2016电大中级财务会计(一)期末复习提要.doc

中级财务会计（一）期末复习综合练习（开专） 复习说明：单选、多选请大家注意四次形考作业和蓝色的复习小册子， 5月1日全面“营改增”后注意，注意营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。上述业务要缴纳增值税。 提供有形动产租赁服务，税率为17%。 提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。 房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。 金融业：6%。 20分） 二、多项选择题（15分） 三、简答题主要涉及以下方面的问题：1．银行存款的概念及企业银行存款账户的种类；备用金的概念及其会计管理；备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内有关业务和职能管理部门，用于日常零星开支的备用现金。  会计上对备用金的管理：(1)备用金也是库存现金，应遵守现金管理制度的有关规定； (2)备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种。 定额管理模式下，企业对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。 应收账款与应收票据的区别投资性房地产与自用房地产会计处理的区别权益法的概念及其适用范围；证券投资的概念及其分类；交易性金融资产与持有至到期投资、可供出售金融资产会计处理的区别　持有的目的不同：交易性金融资产是为了短期持有,随时准备转让或出售的,其目的就是为了获取短期收益,赚取差价持有至到期投资持有目的是为了获取稳定的,低风险的、长期性的回报可供出售金融资产持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的）,但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的,是没有固定的期限与可预见的回报的　　　对象是不同的:交易性金融资产的对象工具可以是股票,也可以是债券.持有至到期投资的对象工具则必须是债券,不可是股票.可供出售金融资产的对象工具可以是股票,也可以是债券　核算的原则不同：交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性,交易性金融资产是完全的公允价值来计量的,而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性,用实际利率摊余成本法初始确认核算不同.交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益（投资收益）,而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本.减值的计提与转回的方法与渠道是不同的交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的持有至到期投资和可供出售金融资产者需要计提减值准备,但二者的计提减值时的会计处理是有一定差别的,并且二者所计提的减值准备也均可以转回的转回的渠道不同发出存货计价的含义及其可使用的方法；期末存货计价为什么应采用成本与可变现净值孰低法；．企业银行存款账户种类及其转账结算内容银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。其转账结算内容(1)存款人因办理日常转账结算和现金收付需要，可以开立基本存款账户，它是存款人的主办账户，存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该账户办理(2) 存款人因借款和其他结算需要，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立一般存款账户，存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存,但不得办理现金支取； (3)存款人按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的，可以开立专用存款账户，该类账户主要用于办理各项专用资金的收付，支取现金按照有关规定办理； (4)临时机构或存款人因临时性经营活动的需要，可以开立临时存款账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，此类账户可按照国家现金管理的规定支取现金．投资性房地产的含义及其后续计量模式；投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别．企业购入上市公司发行的股票或债券如何确认 企业购入上市公司发行的股票持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的）,但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的,是没有固定的期限与可预见的回报的持有目的