表8存货审计程序表.docVIP

表8 存货审计程序表 公司名称： 南方塑料 编制人： 李芳 2009.1.18 索引号： C1/0 会计期间： 2008.12.31 复核人： 吴蓉 2009.1.18 页 次： 一、审计目标 1.确定存货是否存在； 2.确定存货是否归被审计单位所有； 3.确定存货增减变动记录是否完整； 4.确定存货品质状况、存货跌价准备的计提是否合理； 5.确定存货的计价方法是否恰当； 6.确定存货期末余额否正确； 7.确定存货在会计报表上的披露是否恰当。 二、实质性测试程序 1.获取或编制存货分类明细表，并与明细账、总账和报表核对一致。 明细表至少应包括以下内容：存货项目名称、期初余额、本期增加、本期减少、期末余额等。可根据具体情况编制多级分类明细帐表。 2.检查资产负债表日存货的实际存在。 （1）参与被审计单位的存货盘点，参照“存货监盘指南”。 （2）在未直接参与被审计单位存货盘点的情况下，应执行以下审计程序： 索取并检查存货盘点计划及存货盘点表，评价被审计单位存货盘点的可信程度； 根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目，在外勤适当日进行抽查盘点（帐面金额30%以上）或全额盘点，并进行倒轧调节测试。测试时，应获取有关存货项目的决算日与盘点日之间增减变动的全部会计记录（包括存货明细账、记账凭证和出入库单）。 （3）在监盘或抽查被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作账务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中，对代他人保存、来料加工和寄存他处的存货，应向对方发函询证存货的数量和所有权归属。 （4）确定属于残次、毁损、滞销积压的存货、实地对存货的品质状况进行抽查检视，并征询技术人员，财务人员，仓库管理人员的意见，以了解确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货，并在存货盘点表上作出标识。 （5）核对存货盘点表与明细账是否一致： 将盘点表和盘点汇总表进行复核，并选择金额较大/收发频繁/其他方式确定为重要的存货项目，与永续盘存记录（存货明细账/台账）核对，以确定存货实盘数量与会计记录是否存在重大差异。 索取或编制盘点结果分析表，汇总和分析存货实盘数量与账记数量的差异并作相应的账务调整。若存货实盘数量与会计账存在重大差异，应逐项检查和分析差异的性质和产生差异的原因，审查相关原始单据并判断是否需作出调整或揭示，如对购货未入账的，应审核相关的仓库验收入库单；对已出库未入账的，应审核有关的出库单，发货通知单。 索取存货盘点盈亏调整记录，检查存货盘点结果的处理，并执行以下检查程序：重大盘盈、盘亏、毁损原因的解释是否充分合理，盘盈、盘亏事项会计处理是否正确并已获管理当局批准，是否已作账务调整并及时入账。 3.进行购货的截止测试。 选择资产负债表日前后若干份入库凭证，或者选择选择资产负债表日前后若干天的购货记录，检查购货发票、存货验收报告、入库凭证和记账凭证所列示存货品名、规格、型号、数量及价格是否一致，收货日期与入账日期是否一致，若存在重大跨期现象，应作出调整。 4.存货计价（会计核算）测试。根据被审计单位存货计价政策，抽查年末结存量较大（达到存货期末余额30%以上）的存货计价是否正确。 按存货大类审计程序分别如下： （1）在途物资（物资采购） 索取或编制在途物资（物资采购）明细表，核对明细表合计数与在途物资明细账是否一致，明细表至少应包括在途物资名称、数量、单价、期末金额等内容。 选择重大的在途物资项目，追查至相关的购货合同、发票、付款单据和期后收货入库及结转情况，检查其计价和账务处理的正确性以及是否重复计账。 应关注长期挂账的在途物资，必要时进行函证。 （2）原材料及包装物 索取或编制原材料/包装物明细表，核对明细表合计数与原材料/包装物明细账是否一致，明细表至少应包括存货名称、期末结余数量单价、金额、货龄分析、期末市价等内容。如品种较多时，可编制分类明细表，并对其中的几个重要的品种编制明细表。 对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库、入账的全过程的合同、凭证、账薄记录，核对明细账，记账凭证、购货发票和入库验收单的存货名称、型号、规格、数量和金额是否一致，以复核采购成本的正确性，并检查与购货相关的税项的金额和会计处理是否正确。 根据被审计单位的原材料/包装物发出计价政策，抽查重要原材料/包装物项目发出计价是否正确，若存在重大差异，应作出调整。 根据包装物的不同用途，检查会计处理是否正确。如随同商品出售但不单独计价的包装物和出借的包装物是否记入“营业费用”或分期摊销，随同商品出售单独计价的包装物和出租的包装物是否记入“其他业务