1．六大行业企业固定资产加速折旧政策.ppt

固定资产加速折旧政策辅导资料 2015.1 目录 一、相关文件 二、政策规定 （一）优惠政策内容 （二）享受优惠政策对象的条件 （三）申报、管理要求 一、相关文件 1．《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号) 2．《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号) 3．《上海市国家税务局 上海市地方税务局关于落实《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的实施意见》（沪地税所〔2014〕60号） 二、政策规定 （一）优惠政策内容 1．六大行业企业固定资产加速折旧政策 2．所有行业固定资产加速折旧政策 1．六大行业企业固定资产加速折旧政策 （1）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造），可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法（选择采取双倍余额递减法或年数总和法）。 （关键词：六大行业 新购进 所有的固定资产） 1．六大行业企业固定资产加速折旧政策 （2）对上述六大行业的小型微利企业，2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 （关键词：六大行业的小微企业、新购进、共用仪器设备、100万元） 2．所有行业固定资产加速折旧政策 （1）对所有行业企业2014年1月1日后新购进（仅指，不含自行建造）的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（该条也适用以上六大行业）；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 （关键词：所有企业，新购进、专门用于研发的仪器设备、100万元） 2．所有行业固定资产加速折旧政策 （2）企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 “5000元”是指企业固定资产的原始成本，不是折余价值。 （关键词：所有企业，持有的固定资产、5000元） 二、政策规定 （二）享受优惠政策对象的条件 1．六大行业相关条件 2．用于研发活动的仪器、设备相关规定 3．新购进固定资产口径 4．加速折旧方法 5. 优惠衔接规定 1．六大行业相关条件 （1）六大行业：按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。（国家鼓励的战略性新兴产业） 1．六大行业相关条件 （2）六大行业企业主营业务：是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%以上（不含）的企业。收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。 》》企业所得税法第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；　 （五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。 1．六大行业相关条件 （3）六大行业固定资产的范围：包括 1、房屋、建筑物；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；4、飞机、火车、轮船以外的运输工具；5、电子设备。 1．六大行业相关条件 （4）六大行业的小型微利企业：是指企业所得税法第二十八条规定的条件。 》》企业所得税法第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 》》企业所得税法实施条例第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2．用于研发活动的仪器、设备相关规定 （1）用于研发活动的仪器、设备范围口径： 按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（国税发〔2008〕116号）或《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔20