2013年度企业所得税汇缴申报及注意事项.ppt-安徽省国家税务局.ppt

汇 算 清 缴 企业所得税汇算清缴，是纳税人年度终了，依照税收法律、法规的规定，自行计算应纳税所得额和应纳税额，根据月季度预缴情况，确定应补（退）税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 汇算清缴申报 申报时限。根据《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴申报，结清应补（退）所得税税款。在汇缴期内可多次重新申报。超过汇缴期，只能进行补充申报。 关于汇缴申报。建议企业先用税务总局电子申报软件填写报表，再带齐相关资料到纳税服务大厅完成报盘申报。不推荐企业直接进行网上申报。 年度申报需报送资料 （一）纸质企业所得税年度纳税申报表及其附表、电子申报软盘； （二）年度财务报表，主要包括资产负债表、损益表、现金流量表（增值税申报时已报的可不再提供）； （三）已办理备案（或申报）的《企业所得税项目备案表》、《企业资产损失税前扣除申报表》； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 汇缴申报业务前提 1．税种登记：纳税人必须登记企业所得税税种，并有效，若没有则不能进行后续操作。 2．征收方式：根据《企业所得税征收方式鉴定表》的征收方式，判断纳税人是否为查账征收纳税人，如果不是，给出相应提示；如果年度中间变更征收方式，纳税人适用的年报类型，按纳税人申报的税款所属期的最终资格校验，即为纳税人录入所属期止的那一天的征收方式来判断是否适用此表。 注：企业所得税只有三种征收方式查账征收、核定征收（定率、定额）。查账征收和定率征收应进行年度申报。 汇缴申报业务前提 3．网上申报和软盘申报只是在保存时做校验。 4．迟申报和未申报的提示：在进行所得税年度申报时，录入税款所属时期后，系统需校验所得税年度申报是否逾期申报及申报年度的最后月（季）度申报是否完成。如果逾期申报，则给出提示；如果纳税人申报年度内的最后（月）季度未进行申报，则应申报完后再进行年度申报。 纳税申报注意事项 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2. “纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 3 .“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 4 .纳税人公章和经办人签名要齐全、清晰。 关于汇缴应申报数据的产生口径 1.对年末12月31日为非正常、注销状态的企业所得税纳税人不产生年度应申报信息； 2．2008版汇总（合并）纳税企业信息维护中“汇总（合并）纳税企业类别”为“汇总纳税成员企业—分支机构”， 且“跨地区税收转移企业”为“跨省、自治区、直辖市”、“跨地市”或“跨县（区）”的企业所得税分支机构不产生年度应申报信息 3.“定额征收”方式的企业所得税纳税人不产生企业所得税年度应申报信息。 4．除上述条件外，年度内存在企业所得税税种信息的纳税人均产生企业所得税年度应申报信息。 注：定额征收及跨地区经营的各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。 申报管理 《阜阳市国家税务局关于做好2013年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（阜国税函〔2014〕17号） 一、加强宣传辅导 《企业所得税政策摘编（2013年电子版）》 《2013年度企业所得税汇算清缴纳税人须知》 内、外网站“2013年度所得税汇算清缴”移动专栏 请各单位充分利用电子显示屏、公告栏、12366短信平台等载体，及时通知纳税人下载浏览学习. 二、强化审核分析 2013年度企业所得税汇算清缴申报实行“受理审核---查询分析---调整申报”模式。 纳税服务部门受理审核。企业到纳税服务部门进行年度申报时应同时携带纸质申报资料（主要包括年度申报表、财务报表及其他资料）和电子申报软盘，受理人员应重点对企业纸质和电子申报资料的齐全性、一致性、准确性及规范性等进行符合性