高级财务会计业务题.docVIP

一.内部固定资产交易抵消题： 1.甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。 要求（1）编制2004年~2007年的抵消分录； （2）如果2008年末该设备不被清理，则当年的抵消分录将如何处理。 （3）如果2008年末该设备被清理，则当年的抵消分录如何处理。 （4）如果该设备用至2009年仍未清理，做出2009年的抵消分录 （1）2004年抵消分录：（单位：万元） 借：营业收入 120 贷：营业成本 100 固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 4 2005年抵消分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 4 贷：未分配利润-年初 4 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 4 2006年抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 8 贷：未分配利润-年初 8 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 4 2007年抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 12 贷：未分配利润-年初 12 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 4 （2）2008年未清理抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 16 贷：未分配利润-年初 16 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 4 （3）2008年清理抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：营业外支出 20 借：营业外支出 16 贷：未分配利润-年初 16 借：营业外支出 4 贷：管理费用 4 （4）2009年未清理抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 20 贷：未分配利润-年初 20 2.A公司为B公司的母公司。A公司将其生产的机器出售给其子公司B公司，B公司（商业企业）将该机器作为固定资产使用，其折旧年限为5年，采用直线法计提折旧。A公司该机器的售价为40000元，成本为30000元。假设第一年年末、第二年年末该机器的可收回金额分别为30000元、21500元。 要求：编制第一年（固定资产内部交易当期）及第二年合并抵消分录。 （1）在固定资产交易的当期，编制抵消分录： 借：营业收入 40000 贷：营业成本 30000 固定资产—原价 10000 交易当期就未实现内部销售利润集体的折旧编制抵消分录时： 借：固定资产—累计折旧 2000 贷：管理费用 2000 第一年年末B公司该固定资产的账面价值=40000-8000=32000元 第一年年末从集团角度看该固定资产的账面价值 =30000-6000=24000元 由于该固定资产可收回金额低于B公司固定资产账面价值2000元，B公司在个别财务报表中计提了2000元的固定资产减值准备，但该固定资产可收回金额高于集团该固定资产的账面价值，意味着从集团角度固定资产没有减值，应将内部交易形成的固定资产多计提的减值准备予以抵消，编制抵消分录时： 借：固定资产—减值准备 2000 贷：资产减值损失 2000 （2）第二年编制合并财务报表时 ①将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予