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* （三）允许加计扣除的研发费用（7项） * * （四）研发费加计扣除与高新企业研发费核算口径的差异： 会计规定的研发费核算与高新技术企业研发费的归集要求基本一致 加计扣除的研发费范围与之相比，主要差异体现为研发在用建筑物的折旧、企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 其他费用：高新规定不得超过总额的20% 加计扣除规定为不得超过总额的10% 项目三 项目二 项目四 研究开发费用核算和归集口径比较表 序号 项目 财务核算口径 （财企[2007]194号） 高新技术企业认定口径 国科发火〔2016〕32号及工作指引 完善加计扣除口径 （财税〔2015〕119号） 1 直接投入 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 为实施研究开发项目而实际发生的相关支出，直接消耗的材料、燃料和动力费用 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 2 人员人工费用 在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用 企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用 项目三 项目二 项目四 研究开发费用核算和归集口径比较表 序号 项目 财务核算口径 （财企[2007]194号） 高新技术企业认定口径 国科发火〔2016〕32号及工作指引 完善加计扣除口径 （财税〔2015〕119号） 3 折旧费用 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费 用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费 用于研发活动的仪器、设备的折旧费 4 租赁费用 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费 （直接投入） 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费 （直接投入） 项目三 项目二 项目四 研究开发费用核算和归集口径比较表 序号 项目 财务核算口径 （财企[2007]194号） 高新技术企业认定口径 国科发火〔2016〕32号及工作指引 完善加计扣除口径 （财税〔2015〕119号） 5 无形资产摊销 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用 6 中间试验和产品试制费等 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费 项目三 项目二 项目四 研究开发费用核算和归集口径比较表 序号 项目 财务核算口径 （财企[2007]194号） 高新技术企业认定口径 国科发火〔2016〕32号及工作指引 完善加计扣除口径 （财税〔2015〕119号） 7 研发成果论证、评审、验收费用 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用 研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费（其他费用） 研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用（其他费用） 8 现场试验费 未列入 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。 9 长期待摊费用 未列入 研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 未列入 10 维修费用 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的运行维护、维修等费用 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用 （直接投入） 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用 （直接投入） 项目三 项目二 项目四 研究开发费用核算和归集口径比较表 序号 项目 财务核算口径 （财企[2007]194号） 高新技术企业认定口径 国科发火〔2016〕32号及工作指引 完善加计扣除口径（财税〔2015〕119号） 11 检验费 试制产品的检验费等 试制产品的检验费等。 （直接投入） 未列入 12 设计费用 未列入 包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 新产品设计费、新工艺规程制定费