国家审计法律制度国家审计程序_课件.pptVIP

四、国家审计程序 （一）审计程序的含义和内容 （二）国家审计计划 （三）审计实施 （一）审计程序的含义和内容 1.审计程序的含义。审计程序是指审计人员实施审计工作环节、步骤和方法在时间和空间上合乎逻辑的接替和轮序关系。 2.审计程序的内容 国家审计程序一般包括准备、实施和报告三个主要阶段： 准备阶段一般包括制订审计项目计划、确定审计项目的主要内容、编制审计工作方案等。 审计实施阶段是将审计项目计划付诸实施的过程，是审计全过程中最主要的阶段。 审计的终结报告阶段是审计人员对审计工作底稿进行归类、分析、整理，最后向有关机构或社会公众提交审计报告的过程。 （二）审计计划 审计计划是指审计机关每年对审计项目和专项审计调查项目做出的统一安排，审计计划一般按年编制，又称年度审计项目计划。审计计划是审计机关依法开展审计工作的直接依据。 1.审计计划的编制 （1）审计什么（谁）。主要是解决审计对象问题，就是要增强审计计划的针对性。 （2）谁审计。主要是解决实施主体问题，即由谁来完成审计任务。 （3）怎么审。主要是解决审计方式问题。 （二）审计计划 2.审计和专项审计调查 审计是审计机关依法对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益情况进行审计监督，要对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行处理处罚，一般适用于具体的单位和项目。 专项审计调查，一般是审计机关围绕党委和政府的中心工作，运用审计和其他调查方法，依法对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的调查。 由此可见，审计是针对各个具体的项目和单位，侧重于发现问题，纠正和处理问题，而专项审计调查主要是针对改革和经济生活中的突出问题，侧重于分析研究，提出加强宏观管理，完善法规制度的建议。 （三）审计实施 审计实施阶段是指实际实施审计的过程，一般包括研究评价被审计单位的内部控制制度、对审计项目进行实质性审查、取得审计证据、编制和复核审计工作底稿、检查重大违法行为做出审计评价等具体性的工作。审计实施阶段是审计全过程中的最主要阶段，在整个审计程序中具有承上启下的作用。 1.审计通知书的送达 （1）组成审计组 （2）送达审计通知书。 （3）编制审计实施方案 。审计实施方案是审计质量控制的基础和灵魂，对指导审计工作、规范审计程序、保证审计质量、提高审计资源利用效率起到关键性作用。 （三）审计实施 2.审计证据 审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。 审计证据的衡量标准是：既保证审计证据足够的数量；也要保证审计审计证据的质量，即适当性和充分性。 适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性是指审计证据必须真实、可信，审计证据能够反映客观对象活动实际情况的程度。 充分性是对审计证据数量的衡量。 （三）审计实施 3.审计记录 审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。 审计人员作出的记录，应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、作出的职业判断和得出的审计结论。 （1）调查了解记录 调查了解记录是审计人员为了形成审计结论（一般在审计实施方案编制前）而就审计项目的有关情况收集信息并做出的记载。调查了解记录是编制审计实施方案最重要的依据。 （三）审计实施 （2）审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计实施过程中对审计活动进行记录，并对审计证据进行系统整理后，按照审查的问题归纳编写的专项说明书。 审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。 在具体编制过程中，要做到审计工作底稿与审计结果、审计报告相符，不允许出现审计报告中涉及的内容而没有编制审计工作底稿的现象；所有被查审计事项都要编制审计工作底稿 。一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员可以将审计证据材料附在与其关系最紧密的审计记录后面，并在其他审计记录中予以注明。 （3）重要事项管理记录