污染税率文献综述.doc

水污染税率文献综述 一、国外水污染税税率相关文献 国外对水污染税的税率设计的研究主要从三个方面展开：第一方面，基于庇古税收的最优税率研究，庇古认为税率应能够使污染削减的边际成本等于边际社会损失，即处于私人成本与社会成本相等那个点。第二方面，应用博弈论研究最优水污染税收问题。比较有代表性的有希普森（Simpson）在1995年研究的封闭经济下的Cournot模型的双头垄断市场,提出最优税率不必低于边际破坏。而且有时候会大于边际破坏。这方面的研究主要着重于企业之间的博弈关系，较多文献是对Cournot双头垄断市场研究。第三方面应用可计算的一般均衡模型研究污染税收的最优结构。20世纪90年代中期后，鲍温伯格和穆艾 （Bovenberg and Mooij）、鲍温伯格 （Bovenberg）、鲍温伯格和普洛格（Bovenberg and Van Der Ploeg）古尔德(Goulder)以及斯考伯(Schob)等人的研究克服了前面研究中局部均衡分析方法的缺陷，将外部性矫正的经济分析拓展到一般均衡分析框架中，分析结果表明，环境税税率水平低于最优的庇古 税 税率水平。富勒顿等人（Fullerton et al）认为环境税的税率受多种因素的影响,如收益的重新分配、动态的创新机制、社会稳定性的侵蚀性以及收入的潜在能力等。 上述研究是在严格的条件下开展，而这些假设条件使得研究结论与现实情况存在一定差距，缺乏政策实施的可操作性。 二、国内水污染税税率相关文献 内水污染税的相关研究内容主要集中在发达国家水污染税实施的情况介绍和经验借鉴，部分学者应用西方学者的环境税“双重红利”假说对我国环境税效果进行了分析，还有部分学者尝试运用可计算一般均衡模型（简称为CGE模型）来研究环境税问题，但针对水污染税税制要素设计的深入研究相对不多。 国内关于水污染税税率的研究主要分为两方面。在理论研究方面，高萍和计金标认为，污染的程度和污染物排放程度直接相关，同时污染状况同产生污染的产品生产或消费的数量直接相关，与价值量无关，所以水污染税应该采用从量税率而不应该是从价税率。斯琴波提出污染税的最优定价应是私人成本和社会成本之差，因此，纳税人的税负应以满足政府为消除纳税人造成的污染而支付的全部费用为宜，总的原则是在全国实行差别税率。根据不同地区、行业、水域污染状况与污染程度的不同实施累进税率。司言武曾经在最优环境税税率的确定方面进行过相关研究，运用CGE模型在研究环境税的经济福利效应的基础上，认为最优的环境税率应低于庇古税的水平。苏明和许文认为，计税依据宜采用应税污染物的实际或估算污染物排放量，对不能进行直接或准确确定的排放量的污染物按照估算水平征收。税率方面采用从量定额，分税目确定税率，认为税率应采用基本税率和超标排放的特殊税率，税率确定标准参考现行排污费征收标准以及实际治理成本。 在水污染税税率的定量分析方面，司言武、全意波较早提出了一个简便计算水污染税的税率定量设计方案，其主要思路是结合治理污染所需的资金数量和工业废水排放的总量来计算确定水污染税税率，研究引用2004年发布的 《中国绿色国民经济核算研究报告》中污染成本的测算数据，结2004年各省、直辖市、自治区的有关数据，对各区域的水污染税税率进行了测算。这项研究的思路值得借鉴，尤其是对环境科学中成熟理论的吸收很有意义，遗憾的是测算过程相对简单，缺乏相关理论的支撑。张静通过根据生态税税率设计相关因素，设立以税负、就业、经济增长为约束条件的上限区间模型，以成本和税收收益为约束条件的下限区间模型。利用经验数据推算出了我国生态税率区间位于2.17%至3.185%之间，上升空间较小。陈雯构建了水污染的动态CGE模型，构建水污染排放模块，引入水污染排放因素的分解模块，水污染治理模块；引入水污染排放税，以水污染排放当量为计税依据，设置相应的税率。构建水污染排放和水污染税数据库，更新了宏观经济变量基线以及设置了造纸业水污染的历史及预测基线。贾琳琳提出基于治理成本的水污染税率模型。提出税率设计的几个步骤：首先，确定税基，即污染排放量，可以采取直接测量和根据生产产品量估计两种方法。其次，确定环境治理成本。针对单位估计或测量排放量确定定额税率，再换算成单位产品的税额。最后，通过计算单位污染排放物应承担的环境治理成本来确定税率。在对于税率水平设定标准进行解释说明时，采取了面板数据方法。分别建立模型估计出不同控制率水平的全国不考虑设备成本的水污染单位处理费用以及每处理一单位污染水的设备费用，将二者相加即可得到不同污染控制水平下的水污染税税率。 三、文献评述 国内外关于水污染税税率设计的定量分析的研究依旧有较大空间，因此，可以着重用定量分析的方法设计水污染税的税基和税率，提出水污染税税率的具体参考值，为政府相关部门制订具体水污染