2017年宿迁初级会计实务精讲笔记之应交消费税的核算.doc

2017年宿迁初级会计实务精讲笔记之应交消费税的核算 　应交消费税的核算 　　消费税有从价定率和从量定额两种征收方法 　　从价定率征收消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。 　　从量定额征收消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。 　　交纳消费税的企业，应在应交税费科目下设置应交消费税明细科目。 　　1、销售应税消费品 　　企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，记入营业税金及附加科目； 　　借：营业税金及附加 　　贷：应交税费-应交消费税 　　2、自产自用应税消费品 　　(1)企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税，记入在建工程、 　　借：在建工程 　　贷：库存商品 　　应交税费-应交消费税 　　应交税费-应交增值税(销项税额) 　　(2)自产产品用于职工集体福利应确认应付职工薪酬并确认销售收入、结转销售成本 　　①确认收入： 　　借：应付职工薪酬 　　贷：主营业务收入 　　应交税费----应交增值税(销项税额) 　　----应交消费税 　　②结转销售成本 　　借：主营业务成本 　　贷：库存商品 　　教材【例2-48】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。相关会计处理如下： 　　②确认收入： 　　借：应付职工薪酬　　　　76200 　　贷：主营业务收入　　　60000 　　应交税费----应交增值税(销项税额)　　10200 　　----应交消费税　　　　　　　　6000 　　③结转销售成本 　　借：主营业务成本　　　40000 　　贷：库存商品　　　　　40000 　　3、委托加工应税消费品 　　企业委托加工物资，一般应由受托方代收代交消费税。委托加工或翻新改制金银首饰按照规定由受托方交纳消费税。 　　(1)企业委托加工物资收回后，直接用于销售的，将已由受托加工方代收代交的消费税计入委托加工成本； 　　借：委托加工物资 　　贷：应付账款(银行存款) 　　(2)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，将已由受托加工方代收代交的消费税记入应交税费——应交消费税科目。 　　借：应交税费-应交消费税 　　贷：应付账款(银行存款) 　　4.进口应税消费品： 　　需要交纳消费税的进口物资，进口环节交纳的消费税计入该物资的成本。 　　【例题2-50】(4)甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值2000000元，进口环节需要交纳的消费税为400000元(不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付 　　借：库存商品　　　2400000 　　贷：应付账款　　　2000000 　　银行存款　　400000 　　【06年单选】某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于基建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为(　)万元。 　　A、875　　B、962.5　　C、1087.5　　D、1587.5 　　答案：C 　　多智网校试题解析： 　　借：在建工程　　　1087.5 　　贷：库存商品　　　　750 　　应交税金——应交增值税(销项税额)　　212.5(1250×17%) 　　应交税金——应交消费税　　125　　　　(1250×10%)