《基层医疗卫生机构会计制度》介绍.ppt

《基层医疗卫生机构会计制度》  介绍 主要内容 制定思路 本着四个原则制定本制度： 1．顺应基层医疗体制改革：目前基层医疗机构综合改革已经全面推开，改革的进程在不断加快，所以制度在设计时就考虑到改革措施给会计核算带来的变化作出一些大的变革。比如：取消“药品进销差价”科目；不再强化药品核算，将“药品”科目并入“库存物资”科目；预算管理的需要，基层医疗卫生机构主要从事“公共卫生服务”和“基本医疗服务”的现实要求，增设“待摊支出”科目，该科目主要核算日常发生的需要分摊到医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出。从而对“基本医疗支出”和“公共卫生支出”实现较为客观、真实的核算。 制定思路 2．强化财政资金预算管理：完善了国库集中支付的核算，设置了“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”两个总账科目，以及“财政直接支付”和“财政授权支付”两个一级明细科目。为满足预算管理需要，增设“财政基建设备补助支出”科目。 3．简化会计核算：由原来执行权责发生制改为执行收付实现制，全面简化核算流程，会计科目由原制度的47个简化到35个。固定资产不计提折旧，无形资产不进行摊销等等。 制定思路 4．涵盖多种收支管理模式和医保结算模式：收支管理模式：收支两条线和非收支两条线，医疗保险结算方式：按月或实时结算，总额预付，预付需结算。 新制度通过科学、合理的会计科目体系设计，实现了对多种管理模式的涵盖，即一个制度涵盖了6种管理模式（2种收支管理模式*3种医保结算模式）。其中，增设了“待结算医疗款”和“应缴款项”科目，实现对程度不一的“收支两条线”的核算。 一、新科目的内容 资产类：12个 1.库存现金 2.银行存款 3.零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到、尚未动用的零余额账户用款额度。 4.其他货币资金：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款 5.财政应返还额度：核算实行国库集中支付的单位年终应收财政下年度返还的资金额度。包括“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目。 6.应收医疗款：核算应向门诊病人、住院病人收取的和与医疗保险机构结算的应收未收医疗款项。包括“结算欠费”和“应收医疗保险金”两个明细科目。 7.其他应收款：核算其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 8.库存物资：核算储存的药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料实际成本。 9.待摊支出：核算日常发生的并且需要分摊到医疗卫生和公共卫生支出的各项间接支出。包括各项水电、人员工资等。 10.固定资产：预计使用年限1年以上，单位价值1000元以上（其中，专用设备单价在1500元以上）的有形资产。单位价值虽然未达到规定标准，但预计使用年限超过1年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。 11.在建工程：固定资产购建、改建、扩建、大型修缮及设备安装等工程的实际支出。 12.无形资产：不具有实物形态的资产，主要包括单独计价入账的应用软件及土地使用权等。 一、新科目的内容 负债类：9个 1.借入款：借入的偿还期小于1年的款项。 2.待结算医疗款：实行“收支两条线”管理的单位的待结算医疗收费。由于制度实行收付实现制，医疗收入在上交财政或主管部门，返还前不确认为收入，因此，医疗收入要在这个过渡科目记录。 3.应缴款项：按照规定应缴入国库和财政专户的款项。包括应缴医疗款和应缴资产处置收入等。 4.应付账款：因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等应付给供应单位的款项。 5.预收医疗款：预收的住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金。 6.应付职工薪酬：应付给职工（包括离退休职工）的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资等。 7.应付社会保障费：应付给社会保障机构的各种保障费。 8.应缴税费：应缴纳或代扣代缴的各种税费。 9.其他应付款：其他各项应付、暂收款项等。 一、新科目的内容 净资产类：7个 1.固定基金：包括固定资产、在建工程、无形资产等长期资产形成的资金占用。 2.事业基金：按照规定设置的用于弥补亏损的净资产，包括从结余分配转入资金（不包括财政基本支出补助结转结余资金）等。 3.专用基金：按照规定设置、提取的有专门用途的资金，主要包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金和其他专用基金等。 4.本期结余：当期收入减去支出后的余额。 5.结余分配:核算当年结余的分配情况和结果。按照“待分配结余”、“提取专用基金”和“事业基金弥补亏损”进行明细核算。 一、新科目的内容 6.财政补助结转（余）：具有限定用途结转继续使用的财政补助结转结余资金，包括基本支出补助结余和项目支出补助结（转）余。按照财政基本补助结转和财政项目补助结转（余）进行明细核算。