《基层医疗卫生机构会计制度》培训讲义.ppt

基层医疗卫生机构 会计制度 一、制度结构 总说明 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 总说明 立法目的：规范会计核算、保证会计信息的真实、完整 立法依据：《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及有关法律法规的规定 适用范围：境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。 会计组织：根据业务需要，设置会计机构；不具备设置条件的，可委托从事会计代理记账的中介机构代理记账。 核算基础：以收付实现制为基础 会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出 财务报告：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 二、资 产 资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 资产的核算程序 取得—持有期间（期末）—盘点（财产清查）—处置 二、资 产 资产的内容 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产 1、货币资金 库存现金 1、核算内容：核算基层医疗卫生机构的库存现金 。 2、主要账务处理： （一）从银行提取现金时；现金存入银行时 借：库存现金 借：银行存款 贷：银行存款 贷：库存现金 （二）从零余额账户中提取现金时 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 （三）提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金 借：库存现金 贷：待结算医疗款/医疗收入 （四）垫付职工因出差等原因所需的现金 ； 借：其他应收款 贷：库存现金 报销时：借：医疗支出 贷：其他应收款 库存现金 （五）现金溢余或短缺 现金溢余 ：属于应付未付有关人员或单位的部分 借：库存现金 贷：其他应付款 属于无法查明原因的部分 借：库存现金 贷：其他收入 现金短缺 ：属于应由过失人赔偿的部分 借：其他应收款 贷：库存现金 属于无法查明原因的部分 借：其他支出 贷：库存现金 基层卫生院库存现金存在问题 1、账实不符或虚拟现金交易。 例如：某卫生院2012年10月27日1号凭证中，10月份门诊收入： 借：库存现金 89622 贷：医疗收入 89622 该笔凭证中仅附门诊收费汇总表2支。此笔业务中医疗收入89622元由收取的门诊病人收入款与合作医疗机构的补偿款两部分组成。而该院将其全部确认为现金收入，虚增现金余额，导致账实不符。 基层卫生院库存现金存在问题 2、部分卫生院存在出纳人员长期占有现金，未经批准擅自出借现金行为。 由于现金属于特殊性质的资产，必须有严格规范有效的管理制度，予以特别管理和控制，才是对国家资产和医院工作人员的保护和负责！ 例如：盘点某卫生院库存现金时，账面库存现金金额为150265.50元，出纳处实有现金74.50元，其余均为个人借条44支，其中：17支借条未经审批，金额45916元，27支借条已审批，金额104275元，部分借条已跨好几个年度。 3、收费处长期保管现金，未能与出纳（或会计）及时办理交结手续，形成帐外现金或公款私存。 ①住院押金不纳入会计核算，由收费员临时管理，从而已形成 “个人资金”管理。 基层卫生院库存现金存在问题 ②收费室现金与会计（出纳）交接间隔期较长，有的甚至跨月、几月。（建议当日缴存银行，回单送会计部门） 4、没有明确的收费管理制度，押金收取标准和管理较乱，使用票据（领用、开具、核销等）不规范，部分卫生院存在押金虚收、支退押金不及时核销等现象，导致收费人员都不知应有多少现金。 门诊业务流程： 住院业务流程： 银行存款 1、核算内容：核算基层医疗卫生机构存入银行等金融机构的各种存款。 基层医疗卫生机构应严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度