《基层医疗卫生机构会计实务》培训课件.ppt

基层医疗卫生机构会计实务培训课件 个旧瀛洲会计咨询有限公司 培训制度依据 个旧瀛洲会计咨询有限公司 培训内容 1、讲解-----会计要素、 会计科目设置以使用、 新旧科目衔接 日常操作实务案例、 报表转换、报表编制 2、操作---用友基层医疗卫生机构会计电算实操 3、重点讲解-----国库集中支付 会计日常操作实务案例 电算化操作实务 个旧瀛洲会计咨询有限公司 第一部份 会计要素 会计科目及编号 会计科目结转方法 会计要素 基层医疗卫生机构会计要素包括： 资产、负债、净资产、收入和支出五在要素 会计科目及编号 一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款 3 103 零余额账户用款额度 4 104 其他货币资金 5 111 财政应返还额度 11101 财政直接支付 11102 财政授权支付 会计科目及编号 一、资产类 6 112 应收医疗款 7 114 其他应收款 8 121 库存物资 9 123 待摊支出 10 131 固定资产 11 133 在建工程 12 141 无形资产 会计科目及编号 二、负债类 13 201 借入款 14 202 待结算医疗款 15 203 应缴款项 16 206 应付账款 17 207 预收医疗款 18 208 应付职工薪酬 19 210 应付社会保障费 20 211 应交税费 21 221 其他应付款 会计科目及编号 三、净资产类 22 301 固定基金 30101 固定资产占用 30102 在建工程占用 30103 无形资产占用 23 302 事业基金 24 303 专用基金 25 304 本期结余 会计科目及编号 三、净资产类 26 305 财政补助结转（余） 30501 财政基本补助结转 30502 财政项目补助结转（余） 27 306 其他限定用途结转（余） 28 308 结余分配 30801 待分配结余 30802 提取专用基金 3 0803 事业基金弥补亏 会计科目及编号 四、收入类 29 401 医疗收入 40101 门诊收入 40102 住院收入 30 402 财政补助收入 31 403 上级补助收入 32 406 其他收入 会计科目及编号 五、支出类 33 501 医疗卫生支出 50101 医疗支出 50102 公共卫生支出 34 502 财政基建设备补助支出 35 506 其他支出 科目结转—资产 科目结转—负债 科目结转—净资产 科目处理—收入、支出 个旧瀛洲会计咨询有限公司 第二部份 国库集中支付 国库集中支付 会计科目 - 零余额账户用款额度 - 财政应返还额度 业务内容 - 财政授权支付 - 财政直接支付 - 年终结余资金 1、国库集中支付— 财政授权支付 （1）财政授权支付流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门申请财政授权支付用款额度 财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。 基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。 基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出 1、国库集中支付— 财政授权支付 （2）科目设置和核算 “零余额账户用款额度”、“财政补助收入” 实际收到额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 用额度发生支出 借：××支出、库存物资…… 贷：零余额账户用款额度 3、本期结余 一、本科目核算基层医疗卫生机构当期收入减去支出后的余额。 二、本期结余的主要账务处理如下： （一）期末，应将各项收入、支出类科目的本