第二节消费税的计算.ppt

第二节 消费税的计算 从价定率 从量定额 从量定额和从价定率复合计税 一. 从价定率 生产销售应税消费品应纳税额的计算 自产自用应税消费品应纳税额的计算 委托加工应税消费品应纳税额的计算 进口应税消费品应纳税额的计算 1. 生产销售应税消费品 应纳消费税税额=销售额×消费税税率 销售额的一般规定 销售额的特殊规定 应纳税款的扣除 亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人，2006年11月8日销售一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款20万元，增值税额3.4万元；11月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金额为35.1万元。化妆品适用税率为30%。计算2006年11月份应缴纳的消费税税额。 应税销售额=20+35.1÷（1+17%）=50（万元） 应纳消费税税额=50×30%=15（万元） 应纳增值税税额=50×17%=8.5（万元） 某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具增值税专用发票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。 应纳消费税税额=(11.7+28.08 )÷（1+17%） ×3% =1.02（万元） 某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率45%）换入烟丝一批，4个标准箱卷烟换入家用电器一批，以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。本月按三种不含税价格销售同类卷烟，分别为：17000元/标准箱、17500元/标准箱、18000元/标准箱。计算应纳消费税税额。 应纳消费税税额 =20×150＋20×18000×45%=165 000（元） 例题1：非酒类包装物押金收入 　　某化妆品厂（增值税一般纳税人）销售化妆品，出借包装物收取押金1500元，包装物逾期末还，没收押金。 　　 应纳消费税=1500÷（1＋17％）×30％＝384.62（元） 　应纳增值税=1500÷（1+17％）×17％＝217.95（元） 例题2：酒类包装物押金收入 某酒厂（增值税一般纳税人）主要生产粮食白酒、啤酒、黄酒等酒品。2008年5月发生下列经济业务：5月8日销售粮食白酒一批，同时收取包装物押金23400元；5月18日销售啤酒一批，同时收取包装物押金58500元；5月28日，没收已逾期一年的啤酒、黄酒包装物押金46800元。 应纳消费税＝ 23400÷（1+17％）×20％＝4000（元） 　 应纳增值税＝ 23400÷（1+17％）×17％＋ 46800÷（1+17％）×17％ ＝10200（元） 某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销售额为280 000元，款项已收。烟丝消费税税率30%，卷烟消费税比例税率为45%和定额税率为每标准箱150元。该卷烟厂应纳消费税税额为多少？ 当期准予抵扣的外购应税消费品买价 =50000+200000–66000=184000（元） 当月准予抵扣的已纳税款 =184000×30%=55200（元） 应纳消费税税额 =280000×45%+20×150–55200=73800（元） 2.自产自用应税消费品应纳税额的计算 自产自用应税消费品的税法规定 应纳税额的计算 3.委托加工应税消费品应纳税额的计算 应纳税额的计算 委托加工收回后的处理 4.进口应税消费品应纳税额的计算 进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，并由海关代征。 进口的应税消费品实行从价定率、从量定额、复合计税三种办法。 实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 例题：P115（例3－3） 二. 从量定额 应纳税额=销售（或自产自用、委托加工收回、进口等）数量×单位税额 例：某炼油厂6份销售无铅汽油1000吨，柴油2000吨，当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使用。计算应纳消费税税额。 应纳消费税额=1 000×1 388×0.2＋(2 000＋3)×1 176×0.1 =513 152.8(元) 三.从量定额和从价定率复合计税 目前只有白酒和卷烟实施复合计税方法 计算公式 ： 应纳税额＝销售数量×定额税率十销售额×比例 税率 某卷烟厂2006年11月销售卷烟40箱，不含税销售额600000元。计算应纳消费税税额。 每条烟单价=600000÷（40