第十章会计报表（accountingstatements）.ppt

第十章 会计报表(Accounting statements) 学习要点 会计报表的概念、意义和种类 资产负债表(the balance sheet) 利润表(the income statement) 现金流量表(the cash flow statement) 财务会计报告 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表 附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 财务会计报告作用 有助于财务会计报告使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量,并据以作出经济决策、进行宏观经济管理。 有助于考核企业管理层经济责任的履行情况 会计信息有助于企业管理层加强经营管理、提高经济效益 §10.1 会计报表的意义、种类和编制要求 一、会计报表的意义 1.概念：根据日常核算资料进行加工、整理、汇总，定期编制而成，用以总括反映企业单位的财务状况、经营成果和现金流动的表格式文件。 2.作用：对日常核算资料（账簿）加工、整理和汇总，为报表使用者提供会计信息资料；有利于政府进行宏观调控，实现经济稳定与发展有序；促进社会资源的有效配置和资金合理流动。 二、会计报表的种类 1.按其服务对象分2类： 对外报送的会计报表：3张主表 对内报送的会计报表 2.按其编制时间分为： 月报、季报、年报（现金流量表） 3.按其编制单位分为： 基层报表 汇总报表 三、会计报表的编制要求 真实性 完整性 可比性 及时性 明晰性 §10.2 利润表(the statement of profit and loss) 一、利润表的概念及作用 1.概念：又称损益表 (the income statement)) 收益表(the earnings report) 利润表是指反映企业在一定会计 期间的经营成果的会计报表 根据各个损益类账户的发生 额编制 动态报表 2.作用 了解净利润实现及构成情况 分析盈利能力和亏损原因 内、外部使用者 国家经济管理部门 二、利润表的结构 2种 单步式：合并同类项 多步式：分层次、步骤计算中间项目 利润表至少应当单独列示的项目 ①营业收入(主营业务收入+其他业务收入) 减:②营业成本(主营业务成本+其他业务成本) ③营业税金及附加 ④管理费用 ⑤销售费用 ⑥财务费用 加:⑦投资收益 减:⑧所得税费用 ⑨净利润 三、利润表的编制方法 根据当月结转“本年利润”账户的损益类账户（收入、费用账户）的发生额填列； 根据当月转入“本年利润”账户的数字编制 §10.3 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 概念：是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 根据账户期末余额填列，属于静态报表 作用：了解企业资产、负债和所有者权益的构成情况 / 有助于投资者和债权人解释、评价、预测偿债能力/财务弹性/经营业绩 二、资产负债表的结构 分别列示流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债 1.资产类至少应当单独列示的项目有11个 ①货币资金；②应收及预付款项 ③交易性投资；④存货 ⑤持有至到期投资；⑥长期股权投资 ⑦投资性房地产；⑧固定资产 ⑨生物资产；⑩递延所得税资产 ⑾无形资产 2.负债类 1.负债类至少应当单独列示的项目有9个 ①短期借款；②应付及预收款项 ③应交税费；④应付职工薪酬 ⑤预计负债；⑥长期借款 ⑦长期应付款；⑧应付债券 ⑨递延所得税负债 3. 所有者权益类 所有者投资： 实收资本或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 三、资产负债表的格式及编制方法 格式：有2种 报告式 账户式 我国采用 项目排列：按流动性 编制方法：一般地，按账户期末余额填列 资产负债表中特殊项目的填列方法 1.货币资金 2.存货 3.固定资产净值 4.未分配利润 §10.4 现金流量表 为什么需要现金流量表？ 现金从哪里来，又到哪里去？ 现金流量表是反映企业会计年度内，其现金流入与流出情况的报表。 现金及约当现金（现金等价物） 性质：年度报表/动态报表 现金流量表：现金从哪里来，又到哪里去？ 退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。 伤心的是他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！ 困惑的是赚钱的公司也会破