耕地占用税.ppt

耕地占用税 上饶市地方税务局 查吉胜 一、概述 （一）耕地占用税概念 概念： 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。 耕地占用税属资源税范畴。 耕地占用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人所征收的一种税收。 宗旨： 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本条例。 （暂行条例第一条） （二）耕地占用税特点 1、兼具资源税与特定行为税的性质。 2、采用地区差别税率。 3、在占用耕地环节一次性课征。 4、税收收入专用于耕地开发与改良。 （三）现行基本法规 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第511号） 自2008年1月1日起施行。 总理　温家宝 2007年12月1日 共十六条　 《财政部 国家税务总局 中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第49号） 自公布之日起实施。部长 谢旭人 局长 肖 捷 二00八年二月二十六日 共三十四条　 ●《江西省耕地占用税实施办法》（江西省人民政府令第170号） 2008年12月6日省人民政府第14次常务会议审议通过，自公布之日起施行。 省长 吴新雄 二OO八年十二月十七日 共十九条 ●《江西省地方税务局关于发布《耕地占用税征收管理办法（试行）》的公告》（2011年第3号） 自2011年6月1日起实施 共二十条 二、税制要素 （一）纳税（义务）人 ●基本规定 暂行条例 第三条　占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。 单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。 实施细则 第四条 经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。 未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。 江西省耕地占用税实施办法 第三条······未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。实际用地人应当依法补办用地审批手续。 江西省地方税务局《耕地占用税征收管理办法（试行）》第三条······ ●具体规定 地方政府为招商引资，以政府名义征用大片耕地成立各类开发区，实际运作中是引资一个企业，界定一个企业的具体占地范围，其他耕地是批而未占。属于此种情况的，其纳税人为办理耕地转建设用地手续的单位或个人。 （国税函〔2001〕178号） （二）征税对象（范围） ●基本规定 暂行条例： 第二条　本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。 　 第三条　占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。 第十四条　占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。 建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。 实施细则： 第二条 条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。 农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。 第三条 占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。 ◆临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。（第二十二条） ◆因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照条例第十三条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。（第二十三条） ◆林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤