税务会计核算题.doc

（三）、会计核算题 1.渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生下列有关经济业务： （1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，上述款项已通过银行汇款付讫。 答案 借：原材料----铸铁 180000 应交税费-----应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款 210600 （2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。 答案 借：银行存款 245700 应缴税费----应交增值税（进项税额）35700 贷：原材料 210000 （3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发票上注明货价256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元。设双方确认的实收资本为260 000元。 答案 借：原材料 256410 应缴税费-----应交增值税（进项税额）43590 贷：实收资本 260000 资本公积-------资本溢价 40000 （4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。 答案 借：委托加工物资 18000 应交税费------应交增值税（进项税额） 3060 贷：银行存款 21060 （5）23日，购入铸铁一批，价款380 000元，专用发票注明税款64 600元。 答案 借：原材料-----铸铁 380000 应交税费------应交增值税（进项税额）64600 贷：银行存款 444600 （6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税）。 借： 银行存款 11000 贷：其他业务收入 9401.7 应交税费--应交增值税（销项税额）1598.3 （7）29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款存入银行存款户。 答案：借：银行存款 3229200 贷：主营业务收入 2760000 应交税费------应交增值税（销项税额）469200 （8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 借：主营业务收入 198000 贷：银行存款 231660 应交税费-----应交增值税（销项税额） 33660 （注：相关票据已通过主管税务机关认证） 要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。 2. 某粮油加工企业系增值税一般纳税人。该企业2012年5月份发生下列业务： （1）从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14 000元，增值税税款为1 820元。该批小麦已验收入库； （2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付，玉米已验收入库； （3）销售自制的面粉18万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180 000元，增值税额23 400元；支付销货运费5 000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； （4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工人80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶，当月平均销售价格100元/桶； （5）上期未抵扣进项税款3 000元。 要求：计算该粮油加工企业5月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。 5月份应缴纳的增值税=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-50