个人最低税负制对台商的影响（QA）-高应大金融系.ppt

* 境外收益成本若不明，如何計算？ 二、計算如下： (一) 以專利權或專門技術讓與或授權公司使用，取得之對價為現 金或公司股份者，按取得現金或公司股份認股金額之百分之七十，計算其所得額。 (二) 以專利權或專門技術讓與或授權公司使用，取得之對價為公司發行之認股權憑證者，應於行使認股權時，按執行權利日標的股票時價超過認股價格之差額之百分之七十，計算其所得額。 (三) 不動產按實際成交價格之百分之十二，計算其所得額。 (四) 有價證券按實際成交價格之百分之二十，計算其所得額。 (五) 其餘財產按實際成交價格之百分之二十，計算其所得額。 Q9：誰要申報最低稅負 居住者：經常居住中華民國境內 1.有住所： 法無明文規定。在某一地有久住之意思表示，一般認定有設籍。 2.在一課稅年度居留滿183天 a、與國籍有關嗎？ A：海外所得課稅 不限本國籍 A：海外所得課稅 不限本國籍 為了彰顯課稅權，99年1月1日起海外所得納入最低稅負課稅後，課徵對象不以「國籍」為準，凡同一年度在台居留滿183天的「居住者」，即使具外國籍身分，仍應向我國政府申報其在台灣及海外的所得並繳稅。 Q9：誰要申報最低稅負 b、印尼傭要不要申報最低稅負？ c、年底到了為什麼都找不到大老闆？ d、高資產者怎麼躲最低稅負？ 除籍加跑路 Q10：海外所得已在外國繳稅可否扣抵 A： a、海外所得已依所得來源地法律規定繳納所得稅者，得提出所得來源地稅務機關核定該項所得之納稅證明，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證，供稽徵機關認定其所得額 b、如有依所得來源地法律規定減、免稅額或扣除一定金額者，該減、免稅之所得額或扣除額仍應與當地稅務機關核定之所得額合併計算。 Q10：海外所得已在外國繳稅可否扣抵 根據「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」第十三條第一項規定，非中華民國來源所得及香港澳門來源所得，已依所得來源地法律規定繳納之所得稅，得扣抵基本稅額，惟扣抵之數不得超過因加計該項所得所增加之基本稅額，爰明定其扣抵限額之計算公式。 二、個人最低稅負制之因應之道 1.充分運用除外對象（如：境外公司，除籍及居住不超過183天） 2.每一申報戶的基本所得額控制在每年600萬之範圍內，詳細規劃各項加回所得之優先次序以降低稅負 3.趁最後兩個月的黃金期免稅期間，將國內所需用之資金匯回購買國內不動產、保險及基金等理財產品 4.個人宜趁早做整體租稅規劃 二、個人最低稅負制之因應之道?5、境外基金節稅 兩撇步 【2009-09-07/經濟日報/D3版/稅務法務】 二、個人最低稅負制之因應之道?5、境外基金節稅 兩撇步 會計師建議 (1)拉高國內發行的海外基金比重 (2)以組合基金參與布局 按照投信投顧公會截至今年6月底的統計，國內目前共有947檔境外基金，國人持有的境外基金規模約為1兆4,290億元，而備受高所得族群青睞的固定收益型基金，就占了5,140億元左右（約36%），其中又以高收益債券基金占比重最高，約達43%左右，新興市場債券也有17.6%左右。 資深會計師表示，境外固定收益型基金向來是富人節稅的重要管道，如今面臨課稅問題，建議投資人不妨將境外固定收益基金，轉進國內業者發行的固定收益基金，把握兩大原則合法節稅，即是「拉高國內發行的海外基金比重」以及「以組合基金參與境外基金布局」。 Q11、申報海外所得應備之文件為何？ a、申報海外所得時，應檢附收、付款紀錄、契約書或其他證明所得額之文件，供稽徵機關查核認定。 b、納稅義務人提供之各項文據或所得來源地稅務機關發給之納稅證明為外文者，應附中文譯本。但經稽徵機關核准提示英文版本者，不在此限。 Q12：海外所得不申報會如何？ A： （一）已依規定申報者 營利事業或個人已依本條例規定計算及申報基本所得額者，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處所漏稅額二倍以下之罰款 （二）未依規定申報者 營利事業或個人未依本條例規定計算及申報基本所得額者，經稽徵機關調查，發現有依本條例規定應課稅之所得額者，除依規定核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額，處三倍以下之罰款。 三、海外所得的資金規劃 海外所得匯款要注意以下四項： 一、所得來源 二、金額大小 三、匯款科目 四、匯款次數。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 國立高雄應用科技大學-金融實務講座 中華民國九十八年十月十三日 簡介個人最低稅負制 兆豐國際商業銀行亞太區域中心 黃 基 銘 0912111116 TEL：07-2162356分機101 E-MAIL：icbcmail@.tw 課程大綱 一、個人最低稅負制的基本介