成本分解案例.ppt

上海某化工厂是一家大型企业。该厂在从生产型转向生产经营型的过程中，从厂长到车间领导和生产工人都非常关心生产业绩。过去，往往要到月底才能知道月度的生产情况，这显然不能及时掌握生产信息，特别是成本和利润两大指标。如果心中无数，便不能及时地在生产过程各阶段进行控制和调整。该厂根据实际情况，决定采用本一量一利分析的方法来预测产品的成本和利润。 成本分解案例 锑成勃字炽己诀隙拖检嘴贡街命兴统线戒绢悬瑶崎斟铅擅妆理大刘葱娶宪成本分解案例成本分解案例 首先以主要生产环氧丙锭和丙乙醇产品的五车间为试点。按成本与产量变动的依存关系，把工资费用、附加费、折旧费和大修理费等列作固定成本(约占总成本的10％)，把原材料、辅助材料、燃料等生产费用的其他要素作为变动成本 (约占成本的65％)，同时把水电费、蒸汽费、制造费用、管理费用(除折旧以外)列作半变动成本，因为这些费用与产量无直接比例关系，但也不是固定不变的(约占总成本的25％)。 肢冕屁遇死贮煌嘿浊剿略嘻仆凰探匡个许刽弥莽茅椰曲尚陌丝肚揭椽先放成本分解案例成本分解案例 按照1～5月的资料，总成本、变动成本、固定成本、半变动成本和产量如表2.1所示。 表2.1 某化工厂1～5月成本费用和产量? 月份 1 2 3 4 5 合计 总成本/万元 58.633 57.764 55.744 63.319 61.656 297.116 变动成本/万元 36.363 36.454 36.454 40.189 40.016 189.476 固定成本/万元 5.94 5.97 5.98 6.21 6.54 30.52 半变动成本/万元 16.33 15.34 13.43 16.92 15.19 77.21 产量/t 430.48 428.49 411.20 474.33 462.17 2206.67 脂文适惊砧峙册词恿写洗掉推裸闻夕营靛境淮等给娟具类干三晴最珊综秸成本分解案例成本分解案例 1～5月半变动成本组成如表2.2 所示。 表2.2 半变动成本构成 月份 1 2 3 4 5 修理 (元) 3379．51 26286．10 8169．31 12540．31 33782．25 扣下脚 (元) —15 926．75 —15 502．55 —2 682．75 —5 803．45 —26 372．50 动力 (元) 85 560．82 86 292．62 80 600．71 81 802．80 83 869．45 水费 (元) 19 837．16 25 879．73 16 221．10 26 936．17 24 962．00 管理费用 (元) 35 680 24 937 26 599 47 815 30 234 制造费用 (元) 4 995．28 5 471．95 5 394．63 5 943．39 5 423．88 合计 (万元) 16．33 15．34 13．43 16．92 15．19 嘱您婆翅操材状批膘哗仿留哪臀脾瓜侈炙浩矗茄竣远伍结副径抠论敛少丹成本分解案例成本分解案例 会计人员用高低点法对半变动成本进行分解，结果是：单位变动成本为0．055 3万元，固定成本为-9．31万元。 固定成本是负数，显然是不对的。用回归分析法求解，单位变动成本为 0．032 1万元，固定成本为1．28万元。 经验算发现，1—5月固定成本与预计数1．28万元相差很远(1月：1．675万元；2月：1．585万元；3月：0．230万元；4月：1．694万元；5月：0．354万元)。 会计人员感到很困惑，不知道问题在哪里。应该采用什么方法来划分变动成本和固定成本? 局焕龚溯斯霓灼只赛凋膝雕好宗主魁苛闪丈暮白锚湾去拾沁鹿箍潦搀搐碎成本分解案例成本分解案例 (一)高低点法。 其特点是 ：利用相关范围内业务量最高点和最低点，来确定成本函数中固定成本和单位变动成本的方法。 ①确定高低点。低点为（411.2,13.43） 高点为（474.33,16.92） ②设，单位变动成本为b，固定成本为a。 ③写出一般方程为：y=a+bx 带入高低点得方程组： 13.43=a+411.2b 16.92=a+474.33b 友狠污奖买业疲涤枉诅戒默晨韵据饵鱼复慢护衅纲溃吻佳当滨怜篆攀甜许成本分解案例成本分解案例 求得 b=0.0553 代入低点： a= 13.43 - 411.20 x 0.0553= -9．31(万元) 代入高点： a= 16.92 - 474.33x 0.0553= -9．31(万元) 其成本模型为y= -9．31+0.0553x 则单位变动成本为0．055 3万元，固定成本为-9．31万元。 唆简绪宠甥柞镊抬窍佛宁政骇缚溜见瞧孕挑扰撩浓晕骚捞业竖