第八章 会计核算组织程序.ppt

本章内容结构 本章学习目的与要求 本章阐述了各种种会计核算组织程序。 目的是要初学者掌握建账、记账、过账、对账、结账和报账六个阶段的相互关系，特别是如何建账，依据什么过账，从而加深对会计核算方法的认识，提高运用这些会计核算方法的能力。 要求了解会计核算组织程序的作用和种类，理解由于登记总分类账的依据和方法不同，导致了不同的会计核算组织程序，从而找出各种会计核算组织程序的异同点，更好地掌握各种会计核算组织程序流程。 本章重点与难点 重点: 1.记账凭证核算组织程序的应用 2.科目汇总表核算组织程序的应用 难点: 科目汇总表的手工编制 第一节 会计核算组织程序概述 一、 会计核算组织程序的概念 P218 会计核算组织程序又称账务处理程序或会计核算形式，是指在会计循环中，企业所采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式、登记账簿的方法和会计循环程序。 二 、会计核算组织程序的种类 从手工记账上讲，会计核算组织程序有记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、多栏式日记账核算组织程序、日记总账核算组织程序、普通日记账核算组织程序六种，但上述六种核算组织程序都可以通过电算化会计来完成，并成为电算化会计核算组织程序。 从会计实务上看，所有企业几乎都选择记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序，鉴于此，本书只介绍记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和电算化会计核算组织程序。 三、各种会计核算组织程序的账务处理过程 P219 （一）建账 建账，就是确定会计核算组织程序，具体是指新建单位或原有单位根据国家有关法律、法规的规定，以及企业具体和将来可能发生的交易或者事项情况，在单位建立之初或年度开始时，确定记账凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式、内容及相互结合的方式。 （二）记账 记账，就是根据审核无误的原始凭证，确定应借应贷账户的名称和金额，编制记账凭证。 （三）过账 过账，是指将经济业务记入记账凭证后，还需将每笔分录转抄到有关的日记账、分类账簿中去的过程。过账时，总分类账户和明细分类账户应平行登记。 （四）对账 对账，是指为保证会计资料的真实。可靠，会计人员定期进行的账证核对、账实核对和账账核对的会计工作。 （五）结账 结账，是指把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。 （六）报账 报账，是在建账、记账、过账、对账和结账的基础上进行试算平衡等工作，最后编制出财务会计报告并申报纳税的过程。 四 、各种会计核算组织程序的主要区别及共同点 P220 （一）主要区别 登记总分类账的依据和方法，决定了会计核算组织程序的种类。 （二）共同点 1.都是根据审核无误的原始凭证填制非汇总记账凭证。 2.都是根据原始凭证、非汇总记账凭证登记明细分类账 3.根据非汇总记账凭证登记日记账。 4.根据总分类账和明细分类账编制会计报表，且无论哪种会计核算组织程序，编制的会计报表都相同。 第二节 记账凭证核算组织程序 一、 记账凭证核算组织程序的特点 P220 记账凭证核算组织程序的特点是根据每张记账凭证直接逐笔登记总分类账。记账凭证核算组织程序下登记总账的依据是记账凭证。 二、 记账凭证、会计账簿和财务报表的设置 （一）记账凭证设置 在记账凭证核算组织程序下，即可以设置收、付、转式专用记账凭证，也可以设置非汇总记账凭证中的通用记账凭证，作为登记总分类账的依据。 （二）会计账簿设置 在记账凭证核算组织程序下，需要设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 1．库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、余三栏式订本账。 2．总分类账簿格式通常为借、贷、余三栏式订本账，总分类账簿如果采用多栏式账订本账，就是人们通常所说的“日记总账核算组织形式”。 3．明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式活页账、卡片账或订本账。 （三）财务报表设置 资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表会计报表附注等。 图8－1记账凭证核算组织程序流程图 三、 记账凭证核算组