新企业所得税年度申报表填报.ppt

企业所得税年度申报表（A类，2014版）填报 1.新申报表主体架构 2.申报表主表 3.重点介绍几个常用的附表 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》 新申报表体系的变化 1张基础信息表 1张主表 6张收入费用明细表（编号1-4） 15张纳税调整表（编号5） 1张弥补亏损表（编号6） 11张税收优惠表（编号7） 4张境外所得抵免表（编号8) 2张汇总纳税表（编号9） 年度申报表：封面 主要填报纳税人基本信息，包括纳税人识别号、名称、税款所属时期等信息 增加了纳税人声明和法定代表人签章栏，还权还责于纳税人 纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代理机构公章 －未聘请的，填“无” 年度申报表：填报表单 罗列申报表中所有41张的表单编号和表单名，供纳税人选择；对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。 －纳税人根据涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。 部分表单为必填项 年度申报表：填报表单 必填表 －《企业基础信息表》（A000000） －《年度申报表主表》（A100000） 收入成本费用，根据情况选填 －收入明细表、支出明细表（根据企业性质不同，分别选填不同类别） 其他选填 年度申报表：填报表单 年度申报表：填报表单 年度申报表：填报表单 《企业基础信息表》，重要 纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为后续申报提供指引。 －申报类型分“正常申报”、“更正申报”和“补充申报” 除表头外，主要包括三部分 －基本信息 －主要会计政策和估计 －企业主要股东及对外投资情况 《企业基础信息表》—基本信息部分 “101汇总纳税企业” 根据情况单选。 以下两种选择总机构 －纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，需填报表A109000和A109010； －纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”； 其他纳税人选择“否”。 《企业基础信息表》—基本信息部分 “103所属行业明细代码”，根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报 －行业明细：06 ** ～46 **，工业企业(工业小型微利企业优惠判断标志) －行业明细：7010（房地产开发企业），可以填报表A105010中第21至29行 －行业明细：66**（银行业），67**（证券业）、68**（保险业），需填报表A101020、A102020。 《企业基础信息表》—基本信息部分 “107从事国家非限制和禁止行业”（一定选“是”）、 “104从业人数”、“105资产总额（万元）”主要用来判断是否符合小微条件 －从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 －从业人数、资产总额：按全年月平均值确定 －填表表说明口径多了一行，在月平均值的基础上又*12，删除 《企业基础信息表》—基本信息部分 “102注册资本” “106境外中资控股居民企业”： “109上市公司”： 根据实际情况填报 －注册资本单位为万元 －在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。 “108存在境外关联交易” －选择是的，还需报送“关联关系交易报告表” 《企业基础信息表》—主要股东及投资情况 “301企业主要股东（前5位）”，填报本企业投资比例前5位的股东情况。 －包括股东名称，证件种类，证件号码，经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，国籍（注册地址）。 －国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写 “302对外投资（前5位）”，填报本企业对外投资金额前5位的投资情况。 －包括被投资者名称，纳税人识别号，经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，投资金额，注册地址。 主表结构 主表结构－利润总额的计算 第一部分：“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。 －实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表； －实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表； －实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表； －实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。 利润总额—计算捐赠的基数 第1行“营业收入” 填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。 －一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报； －金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》(A101020)填报； －事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A10300