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企业会计准则讲义第一讲导论
企业会计准则 本讲内容提要 企业的性质 信息不对称存在造成后果; 信息不对称与财务会计目标、财务会计信息的质量特征的关系 财务会计信息是在与其他信息的竞争中获胜而存在; 财务会计与经济、法律、政治等社会科学的关系; 财务会计课程的学习方法 几个生活现象 谈恋爱 花前月下,海誓山盟?到底为了什么? 结婚后 银行卡上交,老婆偷翻老公手机短信,到底为了什么? 录用前 投精美的简历,附加玉照, 企业N次面试;到底为了什么? 录用后 每年年底的考核,到底为了什么? 公司上市前 路演,董事长等高管、券商西装笔挺,昂首挺胸。到底为了什么? 公司上市后 披露募集资金使用情况,到底为了什么? 几个生活现象的思考 对上述问题的回答,需要我们关注以下几个相近的问题: 事前的信息不对称,会导致什么? 选错郎或选错老婆 选错员工,把素质差的员工录用进公司 股民选错股票,造成投资损失 总结:逆向选择 事后的信息不对称,会导致什么? 老公在外面HAPPY,老婆在家里辛苦做家务 员工出工不出力,“混混” 上市公司违规使用资金,资源浪费 总结:道德风险 前提:人是有限理性的经济人,最大化自己的效用或利益 关于企业 教科书关于企业理论; 亚当·斯密:分工与效率; 科斯:节省交易成本; 一系列契约的联结; 代理问题与代理成本; ,,, 关于企业 企业最核心的因素: 人; “如果把我的厂房设备、材料全部烧毁,但只要保住我的全班人马,几年以后,我仍将是一个钢铁大王。”(安德鲁·卡内基) 关于企业 企业是由人所组成的,而人又是私利、机会主义,这意味着: 一群“心怀鬼胎”的人凑在一条船上; 如果说企业可以比作一条船的话; 这些人为什么要上“船”? 比较理想的状况:企业与员工共同成长; 比较差的状况:企业成长是建立在员工的代价之上; 最差的状况:员工以企业利益为代价; 企业:一群自利经济人的联合体; 关于企业 这条船有多牢固? 既然每个人都是为了自我利益最大化而来,那么,他们是否会坚持在这条船上? 显然不会。 当发现无法实现自我利益最大化,他们就会跳船; 甚至预计外面有更好的利益,他们也会跳船; 企业:一个自利经济人的暂时的利益联合体 关于企业 正由于企业是一个自利经济人的暂时利益联合体; 信任才是一个问题; 自利且聪明的经济人如何信任他人? 自利且聪明的经济人如何取信于人? 没有相互信任,社会与家庭都将不复存在,何来企业? 从企业看会计的价值 企业如何维系信任? 用人; 结亲,用儿子和女儿做抵押——成文公主,东南亚的家族企业之间的儿女结亲 台湾生意人供“关公像” 与领导人、大明星的合影 用物; 风险抵押承包; 李东生用自家房子作抵押; 鲁迅用家里的贵重物品到“典当店”抵押,换钱买药 现在很多大公司都要将财产、特别是资金控制起, 从企业看会计信息的价值 信任问题是缘于信息的不对称 为了降低信息的不对称,存在的机制 用人 用物 用信息(包括会计信息)的披露 哪个成本最低? 信息不对称造成 逆向选择 道德风险 上市公司信息的类型(按内容分,不是按形式分) 网络、电视、报纸上的分析师盈利预测 广告 财务报表的披露 财务会计信息是在其他信息的竞争中,取得市场的均衡,而生存 信息不对称与财务会计信息 解决信息不对称的任何一种方法,都有其相应的成本效益比; 会计信息:一种低成本的信任机制; 会计信息的价值:维系自利经济人相互信任低成本有效的手段; 会计信息不是天生就是一种低成本的解决信息不对称的机制,是在与其他信息的竞争后而产生的 财务会计的目标 基本准则对财务报告目标明确定位: 财务会计报告的目标是向财务会计报告使 用者提供与企业财务状况。经营成果和现金流 量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责 任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出 经济决策。 财务会计报告的使用者包括投资者、债权 人、政府及其有关部门和社会公众等。 (将投资者作为首要使用者,凸现了投资者 的地位,体现了保护投资者利益的要求。) 会计目标的两大学派 信息不对称与财务会计的关系 事前的信息不对称 逆向选择 决策有用观 决策有用观要求财务会计信息:相关性 信息的作用:信号作用 事后的信息不对称 道德风险 受托责任观 受托责任观要求财务会计信息:可靠性 信息的作用:监督作用 财务会计信息在相关性与可靠性中权衡(trade off) 财务会计与经济学的关系 信息经济学与财务会计学的关系 信息不对称与财务会计的目标、财务会计信息特征 信息市场的充分竞争,到达均衡,而使得财务信息得以存在 财务信息是为了减少信息不对称,降低交易成本 理解会计问题需要从经济学的视角可能更深刻 财务会计与法律、政策的关系 新劳动法
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