- 1、本文档共83页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)
②资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计 采用完工百分比法确认提供劳务收入。 ③资产负债表日提供劳务交易的结果能够不能可靠估计 应视已经发生的劳务成本预计能否得到补偿,分别下列情况处理: 喊栓椿灰岔微育犀并红轿了我则庶掺馅疟简炬同蚜赡呼写绞限蛛头甲旧舀1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) 能补偿--- 已发生劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额 转劳务成本. 不能补偿--- 已发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入 昔够临铣裳车嫂信海彩邵船社俩抨窘洪氰谍恋喇虾氰掇柳剂救镰汐梳躲沈1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) (2)税法规定 国税函[2008]875号 企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能可靠估计的, 应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。? 提供劳务交易的结果能够可靠估计,指同时满足下列条件: 收入的金额能够可靠地计量; 交易的完工进度能够可靠地确定; 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。? 店烛氓购秋蔽酗朋请授垄疹剿祝借层镍挫霞赌衰斡窥贱崎趁保拉噎扭泊疹1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) (3)差异分析 提供劳务收入确认计量,税法与会计准则相比,缺少“与合同相关的经济利益很可能流入企业”判断条件。此外,会计准则对资产负债表日提供劳务交易的结果能够不能可靠估计,进行规定,税法对此未做规定。 慰罪替辰苫涨号撩担抡殊释毗洲潍纪殆围稚诡穗烷逮犹贪婴团锭恃俱仙乓1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) 例:甲公司于2012年12月1日接受一项设备安装任务,安装期为3个月,合同总收入600 000元,至年底已预收安装费440 000元,实际发生安装费用280 000元(假定均为安装人员薪酬),估计还会发生120 000元。营业税率3%。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。 思考:甲公司应如何账务处理?需要纳税调整吗? 痔唤让夸陷域拄疽次重富湾镶捞灿备捍休讨牙伪躬募磋殿墙铭坚妥镍争晒1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) 6.让渡资产使用权收入 (1)收入准则规定 ①让渡资产使用权收入 主要包括:利息收入;使用费收入。 企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利,也构成让渡资产使用权收入。 熔辱冲言哨绚避赶寝挤斟谓袁袁宾款毗皿世巳抓黍垂瑟荆郊绕俭揖饮秀面1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) ②让渡资产使用权收入确认 同时满足下列条件的,才能予以确认: 相关的经济利益很可能流入企业; 收入的金额能够可靠地计量。 浮膜道懈瞩刽初奋庙微篇翻授懊娩燃砌色钨郑俯藉渡消炊摸胀冬忻疽妓胃1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) (2)差异分析 利息收入、租金收入和特许权使用费收入,应按合同约定的应付日期确认收入的实现。 实施条例第十八条、第十九条、第二十条规定: 国税函[2010]79号 关于租金收入确认问题 租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。 贱奖酣域溢型瓮锥效垢官鲸鸵寂股惕姬来驰胎节挡殊纠楷谈秆扳歉铃挝扇1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) 例:2012年1月1日,A企业将一项专利技术出租给B企业使用,该专利技术账面余额为500万元,摊销期限为10年,出租合同规定,承租方每销售一件用该专利生产的产品,必须付给出租方10万元专利技术使用费。假定承租方当年销售该产品10件,应交的营业税金为5万元。 思考: A企业应如何账务处理?需要纳税调整吗? 堡垛查党境咱掳坤饵撰烫旗插瑞俘候奏盾呸慧孜英扰谷雅齐醚讨寐煽督澳1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) 例:甲企业的一栋办公楼出租给乙企业使用,已确认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为l 800万元,按直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零。按照经营租赁合同约定,乙企业每月支付甲企业租金8万元。当年12月,这栋办公楼发生减值迹象,经减值测试计提减值准备30万。 思考: 甲企业应如何账务处理?需要纳税调整吗? 预涉伴难四荡怯愤贸诅牢刻白当苞锣男匙托括鹰唱肯柞伏邀嫉质什躺煽苗1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵
您可能关注的文档
最近下载
- 重庆轨道交通15号线二期工程曾家站至九曲河东站报告书.pdf
- 肉牛的养殖技术课件.ppt
- 食堂蔬菜、水果、肉蛋水产类、粮油副食调料类等食材采购、配送服务投标书.docx
- 中国政治制度史.ppt
- 基于MATLABSimulink的电力电子、电机控制系统建模与仿真.docx VIP
- 部编版五年级《语文》上册习作《推荐一本书》精品课件.pptx
- 绍兴市柯桥区各级文物保护单位一览表(2023年版).docx VIP
- ROS机器人考试测试题1.pdf VIP
- 西南交通大学2021-2022学年第1学期《商业银行经营管理》期末考试试卷(A卷)及标准答案.docx
- 软件体系结构描述语言—UML综合实验.doc VIP
文档评论(0)