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ch004新会计准则体系与资本市场信息披露监管
新会计准则体系与 资本市场信息披露监管
上海立信会计学院
邓小洋
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内容提要
新会计准则体系概览
六项需要
两大主要特点
六项重要创新
对证券市场的重大影响
首次执行及相关的政策衔接
技术层面
政策层面
新会计准则与财务信息披露监管
新准则对财务信息披露的主要影响
财务信息披露监管的重点领域
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国际趋同与中国特色: 新准则的背景、特点及影响
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背景
国际:
我国会计国际化的需要;
国内:
适应经济发展进程的需要:我国经济的市场化程度2003年为73.8%;加入WTO五年过渡期结束后,迫切需要提升会计标准
促进市场经济体制完善的需要;
加强经济管理的需要;
提高我国对外开放水平的需要;
资本市场:
维护社会公众利益的需要;
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两大主要特点
(一)较好地解决了长期困扰我们的会计准则与会计制度、基本准则与具体准则、企业会计制度与行业会计制度及其有关专业核算办法等之间的关系问题;
(二)既坚持中国特色又与国际准则趋同的会计准则制定模式;
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六大重要创新(一)
着眼提高社会经济资源的配置效率,在财务报告目标方面,强化了会计信息决策有用的要求。
着眼促进企业长远可持续发展,在确认、计量和财务报表结构方面,确立了资产负债表观的核心地位,限制企业短期行为。
着眼向投资者提供更加价值相关的信号,在会计质量要求方面,强调了会计信息应当真实与公允兼具。
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五大重要创新(二)
着眼推动企业自主创新和技术升级,在会计政策选择方面,引入了研发费用资本化制度。
着眼提高会计信息透明度,保护投资者和社会公众利益,在信息披露方面,突出了充分披露原则。
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新准则对证券市场的重大影响
上市公司:内外兼修
内部影响
会计核算
内部控制
公司治理
披露成本
外部形象
潜在问题
投资者:取决于能否正确把握
中介机构:风险与机遇的抉择
证券监管:平稳过渡与监管的权衡
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首次执行新会计准则: 技术要求、政策衔接和执行建议
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技术要求:总体原则
全面执行
准则第三条:是指企业第一次执行企业会计准则,包括基本准则、具体准则和会计准则应用指南。
可比性
-准则第十五条:“同一企业不同时期发生的相同或相似 的交易或者事项,应当采用一致的会计政策……不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。”
成本效益原则
准则二十一条:“…财务报表的项目列报发生变更的,应当对上年度比较数据按照企业会计准则的列报要求进行调整,但不切实可行的除外…”
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技术要求:首次执行日
是按照企业会计准则编制的第一套年度财务报表中列报的比较信息最早期间的期初。
提供具体的信息披露要求,合理确定首次执行日。
结合具体的监管政策要求
考虑可比信息的期间
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