证监会IPO财务审核要点.ppt

IPO财务审核要点 二〇〇八年六月 不埂抉矗驱徊休袄挤哆栓独拦鸳鬼洋溃哄坤什可涯临奠合钱哉牲傣醛榨祥证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 审核程序 受理 分发 见面会 反馈会 初审会 发审会 封卷 批文 拈蓄仟陪剧哆荡题大玛贤庸之牢若膀往信肋茵蝉傣智陨霓价故龋釉疑衰惩证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 主要内容 审核的依据 审核的对象 审核的方法 发行审核中关注的重点财务会计问题 等伍炕院讫桓闺屿但戌糕逐炕认磷箍师梗新例瓶气号涂半诛梗剖馒开嗜瑶证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 主要内容 审核的依据 审核的对象 审核的方法 发行审核中关注的重点财务会计问题 仑也暮挽氖拳淄匙侮扇滓铡风讥挡菠邪参您馏蜗彩艺吗逢铀析歹署拌轴丝证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 制度体系 国家颁布的相关法律、法规 ：《公司法》、《证券法》 会计主管部门及行业协会颁布的相关规定：包括《企业会计准则》及其应用指南和讲解、《中国注册会计师执业准则指南》等 我会的相关规定 ：《首次公开发行股票并上市管理办法》、《招股说明书准则》、《申请文件准则》、《信息披露准则》、《适用意见》及仍然保留的第5、8、16号备忘录（即关于会后事项及封卷工作、变更中介和专项复核等相关规定）。 望炔企族祟孵担掐萍幂惹耻年契志集米妇嫌苇谐等艳忌酒拍詹靠狱岁缉夏证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 制定依据：《证券法》第13条第（二）项，即企业具有持续盈利能力，财务状况良好。 模涝泄罚怕亚哼橡颅胖硒附敷令尹绣篱皂硅泉秆炎军驳凤急贫戎歇菌涯对证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 具体内容 《管理办法》第四节（第28－37条）：财务会计基本条件 其他相关条款： 第9条：有限责任公司整体变更折股 第24条：内部控制制度的目标 第56条：财务报表有效期及截止日 第68条：盈利预测未实现的监管措施 弄跋妄肉派靖齿盏写散瘦侗独篆肋活炯备种鲁观涩衣帽懂第童郁疹角咨或证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 第28条主要内容： 资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。 解析： 从财务状况（资产负债表）、经营成果（利润表）、现金流量（现金流量表）三个基本方面作出原则规定。 队噪肉垢褪悉抓柬翌追胚吵蜡籍恭搁疥挚骡铺泽蛹抉芋囊瓢盲较骡克咯斑证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 第29条主要内容：内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。 解析： 有效的内控制度是财务报告可靠性的基本保证；第1211号审计准则、第3101号其他鉴证业务准则。 耿痰除警貉睫想言菏摄磨患撂隅棘稠掖擦掂嫌镀扎酸踢绎辐戮侗倘污蹿循证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 第30条主要内容：会计基础工作规范，报表编制符合规定，在所有重大方面公允反映，无保留意见的审计报告。 解析： 《会计基础工作规范》：会计机构和人员管理、会计核算、会计监督、内部会计制度； 根据《企业会计准则》第30－33号、审计准则第1501、1502号； 财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则》，并于2007年1月1日起开始实施。为指导首发申请企业申报会计报表编制工作，证监会颁布《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》和信息披露规范问答第7号－新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》。申报财务报表编制基础：确认2007年1月1日的资产负债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初资产负债表的影响，按照追溯调整的原则编制可比期间利润表和资产负债表。 劣现涛蕾施奴盗辱蔚油寨皆蝉射园猎崎寞赢漳磷耗韦蹦小音湍坊犯念裔讼证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 第31条主要内容：编制财务报表应以实际发生的交易或事项为依据；确认、计量和报告时保持谨慎；对相同或类似业务采用一致的会计政策。 解析： 《企业会计准则－基本准则》：保证较高的会计信息质量；前提是会计信息真实、管理层应谨慎、会计政策一致且不得随意变更。 漱颇兴于恍甭狱息夜吁挥胁欠州色逆娱涕罗泼垂鹊斤看孪重想斧赌献梅庄证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 第32条主要内容：完整披露关联关系并恰当披露关联交易。价格公允，不通过关联交易操纵利润。 解析： 关联交易通常较易成为粉饰报表、调控利润的工具； 价格公允（Arm’s Length）：《企业会计准则》第22、36号；《审计准则》第1322、1323号。 谆芦孩糯逃悉遮焰溢董而知瀑签尹郁核工炕炙甄痈鞍分纽湾柴哎铰呸浪芥证监会IPO财务审核要点证监会IPO财务审核要点 第3