第六章税收征收管理法律制度.doc

第六章　税收征收管理法律制度 　　◆考情分析　　本章共6节，以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容。税收征收管理主要涉及税务管理、税款征收、税务检查和法律责任等。　　本章在初级经济法基础近三年考试中分数高低悬殊较大，2008年的综合题、2010年的不定项选择题均涉及本章内容，分数均在10分以上，预计2011年与上年相当。　　2011年本章教材内容无变化。　　最近三年本章考试题型、分值、考点分布 题型 2010 2009 2008 考 点 单选题 2题2分 1题1分 1题1分 税款追征的期限、税务行政复议、税务登记、税款征收措施 多选题 2题4分 1题2分 1题2分 税款征收的措施、税收优先权、税收保全措施、税收征收管理体制 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 发票的管理、税收代位权与撤销权 综合题 — — 1题10分 不定项选择题 2题4分 — — 税务登记、发票的管理 合 计 7题11分 3题4分 4题14分 　 　　◆本章内容结构和重点内容：　　第一节　税收征收管理概述　　第二节　税务管理（重要）　　第三节　税款征收（重要）　　第四节　税务检查　　第五节　税务行政复议与行政诉讼（重要）　　第六节　税收法律责任　　◆本章大纲要求：　　（一）掌握：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收措施　　（二）熟悉：税务行政复议与行政诉讼、违反税收法律制度的法律责任　　（三）了解：税收法律关系及我国税收征收管理体制、税款征收方式、税务检查　　一、税收法律关系　　税收法律关系是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。　　1.税收法律关系主体　　税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。　　（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。　　（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。　　在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被管理者的关系，权利与义务并不是对等的，但法律地位是平等的。　　2.税收法律关系的内容　　税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。　　3.税收法律关系的客体　　税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。　　【例题·多选题】（2008年）下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（　）。　　A.税务部门 　　B.在我国境内有所得的外国企业　　C.海关部门 　　D.在我国境内有所得的外籍个人『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税收法律关系主体。税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。 二、征纳双方的权利和义务（注意区分哪些是权利，哪些是义务）　　1.税务机关的权利和义务　　（1）税务机关的权利　　包括法规起草拟订权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权及其他权利和权力等。　　【注意】　　①税款征收权是税务机关拥有的最基本、最主要的权力。税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。　　②税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。　　（2）税务机关的义务　　包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；必威体育官网网址义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等。　　2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务（相对重要）　　（1）纳税人、扣缴义务人的权利　　包括知情权，要求必威体育官网网址权，享受税法规定的减税免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权，陈述权、申辩权，要求税务机关承担赔偿责任权，延期申报和延期缴纳税款等　　【注意】多缴税款申请退还权是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。　　（2）纳税人、扣缴义务人的义务　　包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等。　　【注意】　　①纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。　　②欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。　　③纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。　　【例题·多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（　）。　　A.请求延期纳税 B.按期办理纳税申报　　C.申请退还多缴税款 D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金『正确答案』AC『答案解析』本题考核纳税主体