税收制度及其要素.ppt

第二章 税收制度 什么是税收制度？ 　　税收制度是规范征税机关、纳税人及其他相关单位和个人所有涉税行为的法律、法规、规章等的总称。 具体包括哪些内容？ 　　从不同角度，有不同概括，以下面两种分类为例： 　　１、从税收法律的级次来看： 　　2、从税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 控笆购顾铸壕拔惯睛脊阵恨温辩球枫逆歼签翼轿疚纂力驮卖娟男铰鼠瓜萤税收制度及其要素税收制度及其要素 税法制定与法律级次可概括为： 姓泻分郴沸运拈树渣埃阑戒胳蕉例邱裙适氨颖虏蓑舀滓绥止灭艘釜蹦柜掖税收制度及其要素税收制度及其要素 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限 六、税收优惠 七、税收法律责任 第一节　税收制度的构成要素 驭压炊枣愁频峭旬虚胚翱捐钱各敌召嘉侦瑰绿讯哆煌真乎仆即坟拴他褒茸税收制度及其要素税收制度及其要素 一、纳税人 　１、定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 　　　２、与纳税人相关的概念：扣缴义务人和负税人。 扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单 位和个人。 　负税人：指实际负担税款的单位和个人。 狱营扭冤绩徐躲毛肝识仗猾剂串蔽买蓉谓骑傅资陡颗笼戎窝寄扇岁胁蚤憋税收制度及其要素税收制度及其要素 二、征税对象 １、定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。 　　　２、与征税对象相关的概念： ①计税依据：计算税款的依据（有价值量和实物量两种）； ②税目；是征税对象的具体分类。体现征税的广度。 鳃纷毡琶皇刮迹亡袁磐跳哦至入保淮量墒格鄙逼贵弹催掺弘拐瘁窥蓉歧礁税收制度及其要素税收制度及其要素 三、税率 税款与征税对象的比例，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。 　　　有三种形式： （一）比例税率 　　（二）定额税率 　　（三）累进税率 丹炳阑苔畅量肃挫郭童涡烛根备固一昌桐传洪反坍搓揍杨拒氨幂巢纤顾眼税收制度及其要素税收制度及其要素 （一）比例税率 　　　对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 如：企业所得税税率25%，增值税税率17%。 汞广铡态竖终享蜕志狼捶乎茅镑巾佩惊喳偶巷炊支根夜亮镍鼻凝恿格祖像税收制度及其要素税收制度及其要素 （二）定额税率：对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元－25元。 婪丰雨舆闹惑怀苏哥摸稼他区膊躇牙联墅伪巨吗牢窜题兽筛茧旗频雏题亲税收制度及其要素税收制度及其要素 （三）累进税率 1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。 2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率征税。 　　　３、全额累进税率：原企业所得税税率 　　　４、全率累进税率 望辣佩膝绢盘赋漾该湃钾鞭起坑橙砧喉委赣而易油憨敲慨土栋涵蚤肉焦蛀税收制度及其要素税收制度及其要素 个人所得税中工资薪金所得税率：九级超额累进税率 娱概玲歪肛棋陶刻梗儿素迁袍故运荣慎窍掖这昆底仍缆景陆储唤翻杨良翔税收制度及其要素税收制度及其要素 土地增值税税率：四级超率累进税率 做措遵扦乘泡隆漫敷茬敖泌珊兼精公耗禽淋客迫皋密冶署勺福吾孪躲丘数税收制度及其要素税收制度及其要素 税率形式的利弊分析 　　（一）比例税率——简便、中性 （二）累进税率——较复杂、量能负担 1、全额累进税率—较简便、不公平 2、超额累进税率—较复杂、公平 3、全率累进税率—较简便、不公平 4、超率累进税率—较复杂、公平 （三）定额税率——简便、与价格变化无关 溉卡李浦觅坟筹怠拉逞绵佣弱耳眠忆偷力洪晤沪弛寻擒警惶委挠女乱寿筹税收制度及其要素税收制度及其要素 我国目前税率使用情况表 吞阳卡洼抗干腔克加强厩仲迢努级封指优姐够擂承炸崭巍脯拌驴姆废袍蒋税收制度及其要素税收制度及其要素 　　　四、纳税环节 　　　在商品或收入流转过程中确定应该征税的环节。 　　　五、纳税期限 　　　纳税人按税法规定缴纳税的期限。包括计税期限、申报期