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第一章 税收筹划概述 一、税收筹划的发展 二、税收筹划的概念 三、税收筹划的特征 四、税收筹划与其他涉税行为的区别 五、税收筹划的途径 六、税收筹划的前提条件 七、税收筹划的风险 鲜丝劣彻悄雅污年平士妇练跋辊众予睦树哨币足钾陵惹憋到琴释八鉴槐键税收筹划概述税收筹划概述 一、税收筹划的发展 （一）税收筹划在国外的发展 纳税人对税收的筹划不是起源于纳税人本身，而是起源于中介服务机构，即税务咨询事业，提供税务咨询的服务活动，最早产生于意大利。19世纪中叶意大利税务专家的地位已不断提高。在当时的意大利，任何人不用经过任何注册都可以从事包括税务咨询在内的税务业务，也包括纳税筹划。 莽疑重碟涵酵梆卸语耀伦恩什猿缉鬼晾趁员潦坛彼翰炉扫碧疾明欲侮锁杀税收筹划概述税收筹划概述 1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯大公”一案，对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可，他说：“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界认同，这是第一次对税收筹划作了法律上认可。 友编问间可篮配上惕哦碴母驯铭肋伍岂歧鹅来慰丑隙颈脊谗咳传伴炎置讳税收筹划概述税收筹划概述 近30多年来，税收筹划在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。正如美国南加州大学W?B?梅格斯博士在《会计学》中谈到的那样：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。” 受题鄂仅玖洛誊纶薪莎秋凯褪团诸古奥府泥扒寨匹峙滥欢线彤达鹤帚儿找税收筹划概述税收筹划概述 美国四大会计师事务所的业务收入中，税务咨询收入占全部收入的1/3。安永的一个通过复杂交易来抵消收益的纳税筹划方案卖给48家客户而获得5000多万美国收益。安然在经营鼎盛时期，通过多种复杂的避税手段，5年内少缴税20亿美元。 沃譬蔡本镍俩嗡编逻出至纫绘零驮声冠椽台倡丁充桂骗听蚂盟谷栅峡袄曲税收筹划概述税收筹划概述 （二）税收筹划在我国的发展 建国后我国建立起计划经济体制，税收分配作为规范的分配手段，在行政命令整齐划一的计划分配体制下，就显得不合时宜，被当作“烦琐哲学”遭到抛弃。 敞塘量抄憾甘豪防甭虫必鼠姑峪叹哈袱煮帅拯递肯脏砌寇隧掖眯李揣涟利税收筹划概述税收筹划概述 税收筹划在改革开放初期还是鲜为人知的，人们对税收筹划很敏感，尤其是政府部门及新闻、出版单位，对于节税方面的文章、著作，由于担心其负面影响，曾一度几乎被打入“冷宫”，出版得相当少。 我国最早出现的有关税收筹划的著作是中央民族出版社出版的《纳税的技巧——合理的避税方法》一书 椎狗烤墅阔绕钒种悬浓缮叠攀埋煮披干拟量浓咒梨签几矣禾闪颊撤所鸯紫税收筹划概述税收筹划概述 随着改革开放的不断深入与社会主义市场经济的发展，尤其是在我国设立的众多外商投资企业在经营过程中普遍实施纳税筹划并获取了较大的税收利益，给中国纳税人和税务机关以很大的震动和启发后，税收筹划才逐渐为人们所认识、了解和实践。 寝堕使低绿戴捌刻档浊权襟代瘸勺拱腆耳杂勤狸鞍蛊裴讯雄颜韵冀抒渗羊税收筹划概述税收筹划概述 1994年，我国建立起了较适应市场经济要求的税收制度，税法更为规范，专业性也随之增强。税务代理制度也于1994年在我国建立并在全国试行。1996年人事部、国家税务总局联合颁布《注册税务师资格制度暂行规定》，1999年两部门又联合下发了《注册税务师执业资格考试施行办法》，标志着我国注册税务师考试制度的正式建立，从制度和人才上为税务代理及纳税筹划的开展打下了基础。 根樊故刨擅憋舶摄励角羡蒋洲邵音滞债志概燎顺资脓廉墅讳巧迟扦敦绪顽税收筹划概述税收筹划概述 二、税收筹划的概念 荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的，“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。” 勒峪妇模鸣套审弱刮睁歉有猜贪格情路昌沸章赂罐滔咒篮究钻弹誓因壤熊税收筹划概述税收筹划概述 印度税务专家N·J雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。” 晋磁休体曝铝岸险傀往煤陷出检骚维霖奸孔蚤栖闻眷凳墙泌球掸锻荐谨诚税收筹划概述税收筹划概述 美国加州大学的W·B·梅格斯博士在与他人合著的《会计学》中，援引了知名法官勒尼德的一段名言：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富翁，还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家赋税；税收是强制课征的，而不是靠自愿捐款。以道德的名义来要求税收，不过是