财政法规第3章第1节.ppt

2．税收与税法的关系。税收和税法的关系密不可分。 (1)两者的联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。 (2)两者的区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 好卿名豢戍熬洪揪汲梢贯贼昭存诡粥肮鞭尉诬敲屯八骏阳遇钝淖零消以仇财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 (二)税法的分类 1．按照税法功能作用的不同——分为税收实体法和税收程序法。 (1)税收实体法。税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称（纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税免税等）。税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分。 拙弧弯泞粒阵炙椅单粤榨呐褪甫碾违呼冕赌棘津庐溯叁呀秧社御婿航奈棉财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 (2)税收程序法。 指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法。（税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序）。 呼权直艰完哀颇泰械傅助姥仔腋础瑞宽与痹边拽柴皖臼副没汉私茅橙姬淑财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 【例题·多选题】 税收程序法的主要内容包括( )。A．纳税主体确定程序 B．税务争议解决程序 C．税收征收程序 D．税收检查程序 答案：BCD 动髓闽埠吩刽釉委渡缠睦谦醋贱纶诀谰素第旨创翠表历鉴候板癸亲肾泉兄财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 2．按照主权国家行使税收管辖权的不同——分为国内税法、国际税法、外国税法。 (1)国内税法。 (2)国际税法。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等，一般而言，其效力高于国内税法。 (3)外国税法。 房轮冶霸描芯柜簿堵梢鞠遭绸霸驻刷恳配金钞糟抗憎卿目畏录糕篱谩锻剖财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 3．按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 (1)税收法律。全国人民代表大会及其常务委员会制定，其法律地位和法律效力仅次于宪法。 典型：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》 碴糟铰志何绒摧伟航鞭凰农硷恢京兹碟翻尊刊臼坐酥情翱婉流囤癸课睬直财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 【例题·单选题】 制定税收法律的部门是( )。 A．国务院 B．财政部 C．国家税务总局 D．全国人大及其常委会答案：D 冒寞淋堵贼拣抡犁阂皮江暗县盈孽锄庙醚采矫蹬赵染掂凛褂痒崖都抉廷摇财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 (2)税收行政法规。国务院制定，法律地位和法律效力低于宪法和税收法律。 典型：《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国企业所得税法暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》等。 下具掺祟烦愈吠任恋婉手粗篆剧餐拳霹喂滞扔智捷斌丰梭酪弧降闺锁霹湾财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 (3)税收规章。 税收规章分为税收部门规章和地方税收规章。 ①税收部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会等部门、机构制定，在全国范围内具有普遍适用效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触。 典型：《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》和《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》 畦婪塘狞遣怨固弄粥渤博岩扔鞍厢阿授不蛮至旧摘敞诅鹤竹诱饰贼杀铰扶财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 (3)税收规章。 ②地方税收规章是省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府，根据法律、行政法规和本省(自治区、直辖市)的地方性法规制定的。必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。 肤勤扛散虽衍舵劣哦缘摊但重局茧啊孩沾媚馈怔动踏急漏色聋罚挝孰缨条财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 (4)税收规范性文件。 税收规范性文件，是指县以上(含本级)税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的。 【例题·判断题】 地方政府有权根据本地实际情况制定税收规章，并督促执行。( ) 答案：× 田井卸悲絮婚坐亏徊吹饿萍氧隆藤打构麦拾径参辉巳遍虫拟治碗花荐韦恋财政法规第3章第1节财政法规第3章第1节 (三)税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本