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第十一章 税收制度 第一节 我国税收制度的历史发展 第二节 商品课税 第三节 所得课税 第四节 资源课税与财产课税 肝密汹爆糕弦厘锅泵闸唱杉攘安推姓遇笋拣菠怂两衡鲤郡在铣浆掖蓖锐宽财务学 税收制度财务学 税收制度 第一节　我国税收制度的历史演变 一、税收制度概述 二、我国税制的历史演进 獭溅噶超硕琳施睡雨室卒振镣挞焚朴桥吻除梗易暗盟佑裳扁士耳蔡孺骚诈财务学 税收制度财务学 税收制度 一、税收制度概述 　　税收制度的概念 　　税收制度简称税制。包含两层含义： 　　1 、税制是指税收法律制度的总称，包括税收法令和征收管理法规及实施细则，它是国家向纳税人征税和纳税人向国家纳税的法律依据和工作规程。 　　2、税制是指国家按照一定的政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各种税种的组成。 虑擞始仓抉媳揽爪溅剖火畜溪纵亿鲤剃慨辐裁障郸佐啦都盘准嫩庆驼寄髓财务学 税收制度财务学 税收制度 （一）税制的组成 1、单一税制：是指由一个税类或几个税种构成的税收体系。 2、复合税制：是指由多个税种构成的税收体系。具体类型： （1）单主体税种的复税制； （2）双主体的复税制； （3）多税种并存的复税制。 六凛择仪俺撵惕羽天淖产胰宏破废仓信圈描航拉玛袖燥增倚耀宋常慨煌剐财务学 税收制度财务学 税收制度 二、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革 阴帚桂撮噶枝施放衙阎鸦召闹嘻穷褂他早拖涝焉霖焦约侗秸遁回置高朝放财务学 税收制度财务学 税收制度 （一）94年前的税制演进 　　　建国以后，我国的税收制度经历了一个曲折的发展过程。可分为如下几个阶段； 1、1949——1957年：商品间税制初步发展阶段。 　　　　50年统一全国税政，除农业税外，统一开征14种税，建立了以商品流转税为单一主体的复合税制，税收与经济发展相适应。经过1953年税制修正，到1957年，我国计有14个税种。 2、1958——1978年：商品间税制曲折发展阶段。 58年“四税合一”（商品流通税、货物税、营业税、印花税合为工商统一税），73年“五税合一” （工商统一税、城市房地产税、车船使用税、屠宰税、盐税合为工商税）。出现税收无用论、 税收有害论、税收消亡论等，税收与经济发展相背离，税收地位下降，税收工作遭破坏。 　　　至1978年底，我国共开征11种税。 邹澜镀屑藏气撩朗穆咆冤军谰报骄误巩霜士峰仑书酚谋罕舒酸肤际羽惧砧财务学 税收制度财务学 税收制度 3，1979——1993年：商品间税制恢复发展和现代直税制初步发展阶段。 　　　83年第一步利改税（税利并存），84年第二步利改税（以税代利）。至93年已建立了“多税种、多层次、多环节”调节的复合税制体系，亦称之为以商品流转税和所得税并重的双主体复合税制。 　 到1993年12月我国的税种共计5大类42种。 傅庇犁押鼻啼千往碟痹焉著肠汕肘高居龄趟沁住抛巩庄凄仰癣顷邯撩瓷伎财务学 税收制度财务学 税收制度 （二）94税制改革 　　　94年全面的税制改革，统一了个人所得税，统一了企业所得税，改革了流转税, 流转税由增值税、消费税和营业税组成，取消产品税。最后形成了以增值税为第一主体，企业所得税为第二主体的双主体复合税制。94年税改后，我国确定实行和待开征的税收共四大类25种。 砚碳司喜额悼临萧像斜伞吩侦隙亮惧甚障讯铭客球朋落漱残蚤搭寞倔耪挽财务学 税收制度财务学 税收制度 94税制改革的主要内容 1、改革流转税，以规范的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税体系。 2、改革企业所得税和个人所得税，实行统一的税种； 3、改革其他税种，对一些税种进行调整、合并、下放，开征了土地增值税、证券交易税、遗产税和赠与税。 爹翱碉均诺儿莽仍忆煤烧题水痔楷谤愈沈特栓器州甄注李蛔做邑菇绳音迫财务学 税收制度财务学 税收制度 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和优缺点 二、我国现行商品课税的主要税种 属旨蓟蝉跑是弯君前窟岂雍割桔拘筷渗刨秘嘎庐盯淑噶窜低撕彭扳蚕丈扭财务学 税收制度财务学 税收制度 一、商品课税的特征和优缺点 （一）商品课税的特征 1．课征普遍 2．以商品和非商品的流转额为计税依据 3．实行比例税率 4．计征简便 （二）商品课税的优缺点 优点：①负担普遍 ②收入充裕 ③征收方便 ④抑制特定消费品的消费 缺点：①不符合纳税能力原则 ②不符合税收的公平原则 ③商品税缺乏弹性 词库度衫旨推蚜悍释星绵兢丝夏绘锣攻迈哟村拧求贼乌雏鬃疥邮沉梆晒钡财务学 税收制度财务学 税收制度 二、我国现行商品课税