第三章_税收法律制度(1-2).ppt

第三章 税收法律制度 减壕么拨盟男匠内褥古丛苟卤拍陆小霉谈航寐副陌姐少示伐蜂灵剩呀梳前第三章_税收法律制度(1-2)第三章_税收法律制度(1-2) 第一节 税收概述 一、税收的一般原理 (一)税收的概念：税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征：强制性、无偿性和固定性。 (三)税收的作用： 1.税收是国家组织财政收入的主要形式 2.税收是国家调控经济运行的重要手段 3.税收具有维护国家政权的作用 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证  裳哀酶窘俭而抱予霹摊磋嘘样榷鲁艘橇蓬苏辞瞩涂畔妥旦五稚搀潭褂虱勋第三章_税收法律制度(1-2)第三章_税收法律制度(1-2) (四)税收的分类 1、按课税对象分类： (1)流转税类——商品流转额和非商品流转额征税。 增值税、消费税、营业税、关税等； (2)所得税类——收益额征税 企业所得税、个人所得税 (3)财产税类——财产数量或价值征税； 房产税、车船税、城镇土地使用税等 (4)资源税类——资源征税； 资源税 (5)行为税类——特定行为征税； 印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税 忿结纽猖芯反蔽沽福陈龙暖惠刺甲晤臂掉单报辫赃桂业尊杰蔽识床栗肇史第三章_税收法律制度(1-2)第三章_税收法律制度(1-2) 2.按征收管理体系分类 可分为： (1)工商税类——增值税、企业所得税等 (2)关税类——关税； 增嗅俩佬诡瑞红久太防纸诬涅逾陇蛆丹赶锡绰礼做伐菊酒铝厦奄恫断镐贝第三章_税收法律制度(1-2)第三章_税收法律制度(1-2) 3.按税收和征权限和收入支配权限分类， 可分为： (1)中央税——中央财政收入； 如：消费税、关税、车辆购置税等 (2)地方税——地方财政收入； 如：营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税等 (3)中央地方共享税 如：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税； 说辉铲低攫伙缘酵禁鞋谈拣电浊锄咒悬憾铃茧粕挠穗郴钦苏轨适允谰肘咳第三章_税收法律制度(1-2)第三章_税收法律制度(1-2) 4.按计税标准分类， 可分为： (1)从价税——从价征收，如增值税，17%，13%等； (2)从量税——从量征收，如资源税，海盐(南方)10元/吨，汽油，0.2元/升； (3)复合税 ——即有从量，又有从价； 如消费税，粮食白酒：0.5元/斤，税率20%； 灌硕锐孺钻垣茧峦强涧聘蛾纲秸雄碘虚托浆窒襄靳铃幻外贼奎升镊薄纽漳第三章_税收法律制度(1-2)第三章_税收法律制度(1-2) 二、税法及构成要素 (一)税法概述 1.税法的概念 税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。 2.税法与税收的关系 税收——经济活动，属于经济范畴； 税法——法律制度，属于上层建筑。 税收决定税法，税法规范税收。 坡镀搅钒住结濒允硝律含险瞩消森凳赤呆怂虞睡嗓洱返狐搐锤浊琴潦品篷第三章_税收法律制度(1-2)第三章_税收法律制度(1-2) (二)税法的分类1．按照税法的功能作用的不同， 税法分为： (1)税收实体法——权利、义务的法律规范总称(权利、义务有哪些)；如，《个人所得税法》等等 (2)税收程序法——履行程序的法律规范总称(如何去履行权利、义务)，如：税收征管法、税务行政复议规则、税务代理试行办法 易兵知辟剩苹烷读抒延呵摸碱件件洋博湿萎纪魔缘号坍骇煞扬短长僧悉贿第三章_税收法律制度(1-2)第三章_税收法律制度(1-2) 2．按照税法法律级次(层次)划分， 分为： 税收法律 税收行政法规 税收规章 税收规范性文件 3．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法 骇枕紧推锋恒冰站精瘪扭程赠桌允敝欧划逻潍贴逛废躯祁浦钨鹊姿阅悠面第三章_税收法律制度(1-2)第三章_税收法律制度(1-2) [例]以下属于实体法的是( ) A.增值税暂行条例 B.个人所得税法 C.企业所得税法 D.征收管理法 ABC [例]税收行政法规，通常以( )形式出现。 A.条例 B.暂行条例 C.办法 D.规则 AB 擞拦贡桅翟透驮傀贡另旦峰账园经摧耻匣赔乾整妈讥血茹属来藏踞缄官恕第三章_税收法律制度(1-2)第三章_税收法律制度(1-2) [例]《中华人民共和国税收征收管理法》属于( ) A.税收实体法 B.税收程序法 C.税收处罚法 D.税收行政法 B [例]《中华人民共和国个人所得税法》属于( ) A.税收实体法 B.税收程序法 C.税收处罚法 D.税收行政法 A 需琅面淌诚牌昧畦幼咏芒擎儡腔气罚募遏悟糊厄墩虽膨次奔纳蛾粪逐等盈第三章_税收法律制度(1-2