10第十章 税收制度.ppt

第十章 税收制度 第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 教学目的与要求：要求掌握税收制度的含义及其组成；了解我国现行税制的产生、发展和改革的基本情况以及新一轮税制改革的思路；重点掌握商品税和所得税。 教学重点：税制的概念与组成；商品课税的特征和功能；所得课税的特征和功能 教学难点：我国税收制度的演变 教学方法：讲授法与自学 教学时数：4课时 第一节 税收制度的组成与发展 一、税收制度的组成 1、税制是国家各种税收法令和征收管理办法的总称（税收管理） 2、税制是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题（税收理论） （1）单一税制； （2）复合税制。 二、税收制度的发展 1、古老的直接税 2、商品课税 3、现代直接税 （西方） 4、发展中国家以间接税为主，但出现新趋势（推行增值税；扩大所得税） 1985年所得税与人均GNP的相关关系 第二节 我国现行税制 一、商品课税的特征和功能 （一）商品课税的特征 1、课征普遍； 2、以商品和非商品的流转额为计税依据; 3、实行比例税率； 4、计征简便。 （二）商品课税的功能 优点：1、收入取得迅速及时和稳定可靠； 2、征管简单、方便； 3、调节作用广泛、灵活（配合价格、抑制消费，增加储蓄和投资）； 4、隐蔽性强（转嫁）。 缺点：宏观调控作用有限，特别是在调节收入分配和抑制通胀等方面显得无能为力。 二、所得课税的特征和功能 （一）所得课税的特点和优点 1、税负相对公平； 2、一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格； 3、有利于维护国家权益； 4、课税有弹性。 （二）所得课税的缺点 1、受收入和利润制约； 2、压抑积极性； 3、计征复杂。 （三）所得课税的功能 1、筹措资金； 2、公平分配； 3、稳定经济。 三、资源课税与财产课税的一般特征 1.课税比较公平 2.具有促进社会节约的效能 3.课税不普遍，且弹性较差 四、我国现行主要税种 （一）增值税 1 、增值税概述 （1）概念：以应税商品和劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 增值额：商品劳务生产经营过程中新增的价值部分。 1）价值构成：V+M（国民收入）；产出-投入 2）企业：销售额-购进额 3）商品：各环节增值额之和等于最终销售额 （2）特点和优点 A、最大的特点是“道道征税，税不重征”； B、公平税负，有利于专业化分工协作； C、“增值税是制造钞票的机器”； D、出口退税，促进出口；进口征税，有利公平； E、对增值额征税，有利于纳税人的相互监督； F、凭发票扣税，有利于税务机关的交叉稽核。 （3）类型 A、生产型增值税 增值额＝工资+利润+折旧 ＝销售额-外购商品及劳务 B、收入型增值税 增值额＝工资+利润 ＝销售额-外购商品及劳务-当期折旧 C、消费型增值税 增值额＝销售额-外购商品及劳务-固定资产 （4）计税原理 直接相加法：增值税＝（工资+利润）×税率 间接相加法：增值税＝工资×税率+利润×税率 直接相减法：增值税＝（产出-投入）×税率 扣额法 间接相减法：增值税＝产出×税率-投入×税率 扣税法 2 、我国增值税制度 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。 （1）征税范围； （2）纳税人； 分为一般纳税人和小规模纳税人 （3）税率； 基本税率17％，13％低税率，出口商品0税率； 征收率：6％――小规模工业企业适用，4％――小规模商业企业适用。 （4）计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含税价格应换算为不含税价格。 如销售额为117元（含税），则销项税额＝［117÷（1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元） （5）应纳税额的计算 增值税按购进扣税法计算应纳税额，实行凭增值税专用发票注明税金进行税款抵扣的制度。 基本计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额； 销项税额=销售额×税率 （二）消费税 1、纳税人；凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。 2、课税范围：?2006年4月1日调整税目后，应税消费品：烟、酒、化妆品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车、印花爆竹、奢侈品、实木产品和成品油。 3、税率 （1）比例税率――适用于大