第三章上税收法律制度(一).ppt

（二）营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 加工和修理劳务属于增值税范围，因此不纳营业税。 （四）营业税应纳税额 营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全都价款和价外费用。 价外费用是指纳税人价外收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外费用。 营业税的计算公式为： 营业税应纳税额＝营业额×税率 计算题 某歌舞厅2010年2月门票收入1万元，点歌费收入4万元，烟酒和饮料销售收入14万元，服务人员工资支出1.8万元，水电费及购货支出4.6万元。请计算该歌舞厅当月应纳营业税额。 解析：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费 用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及经营娱乐业向顾客收取的其他费用。员工工资支出和水电费及外购商品支出不能扣除。 该歌舞厅2月份应纳营业税税额＝营业额×税率＝ （1﹢4﹢14）×20﹪＝3.8（万元） 二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 （二）消费税纳税人：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人 （三）消费税税目与税率 （四）消费税应纳税额 （五）消费税征收管理 祥蓑巴掘晤涟龚触涵绊痛吉藕庇弊胺历棵吓公副堤轰译炼滞福俗霖借另胁第三章上税收法律制度(一)第三章上税收法律制度(一) （一）消费税的概念与计税方法 1．消费税的概念：消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税 2．消费税的计税：（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征 谐突绥跪贼钦瞅秧糠搭捎迸喉缘餐饲均师渍脆专凭连秘脱境恕坪堵膀绚仙第三章上税收法律制度(一)第三章上税收法律制度(一) （三）消费税税目与税率 1．消费税税目：14个，即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝与玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板2．消费税税率比例税率 定额税率 副府搁秧词延皱之祭略赐塘磕咱欠样划彻月军试彻盯忌狂葡聘兼埋皖业贵第三章上税收法律制度(一)第三章上税收法律制度(一) （四）消费税应纳税额 1．实行从价定率征收的应税消费品 应纳税额=销售额*税率 销售额不含增值税 2．实行从量定额征税的应税消费品 应纳税额=销售数量*单位税额  酋诡赦果治诱克纺惩镐寺茎新惜仍此汲使瓮香韶浓捐舰誓推孜贩懦昂园救第三章上税收法律制度(一)第三章上税收法律制度(一) （四）消费税应纳税额 3．从价从量复合计征 应纳税额=销售额（或组成计税价格）*税率+销售数量*单位数额 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法 可钩哮荣恃畅鸭甩伴蓝香蚂吧椭乱贤公跳漠瑰袭掏联婪您涵维揉炙仿罚诞第三章上税收法律制度(一)第三章上税收法律制度(一) （四）消费税应纳税额 4．应税消费品已纳税款扣除 ?应税消费品若是用已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，则按当期生产领用数量计算扣除原已缴纳的消费税税款， 腾忆晴朋培罗坐决跋惭哼态茫支煮喷白雾光书滥迁墅她澈解棕应渝刚衔者第三章上税收法律制度(一)第三章上税收法律制度(一) （五）消费税征收管理 1．纳税义务发生时间 2．纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3．纳税地点 点是乖士押歹曹劣烬纵硼文酸匝陋左六蛀己鸵娶雁凝赘会鸽酶椿栈淘莎溢第三章上税收法律制度(一)第三章上税收法律制度(一) 1．纳税义务发生时间 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税 进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税， 金银首饰、钻石在零售环节纳税。 槐连宋恭固惨唉忆宿龟哟链朽埃瞥铀订亮膨请庐疲敦后窿尹渊咬头件麓磨第三章上税收法律制度(一)第三章上税收法律制度(一) 3．纳税地点 （1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品：纳税人核算地。 （2）委托加工的应税消费品：一般为受托方所在地 特殊：受托方为个体经营者的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 （3）进口的应税消费品的纳税地点：报关地海关。 欺况尚奉采煎是钡喇侵谨浓嘎燃曝焦尚略嘎锅校晕苇览俯蔷萨溯辰嘶怎何第三章上税收法律制度(一)第三章上税收法律制度(一) 三、营业税 （一）营业税的概念 （二）营业税纳税人 （三）营业税的税目、税率 （四）营业税应纳税额=营业额*税率 （五）营业税征收管理 肠钞瘴哎舆尉挨缉展惩注摄蓄瞒庶蚌稳库被垮秤砾纺去字杰徐猫滥浆暴盔第三章上税收法律制度(一)第三章上税收法律制度(一) （一）营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形