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第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的一般原理 (一)税收的概念：税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征：强制性、无偿性和固定性。 (三)税收的作用： 1.税收是国家组织财政收入的主要形式 2.税收是国家调控经济运行的重要手段 3.税收具有维护国家政权的作用 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证  (四)税收的分类 1、按课税对象分类： (1)流转税类——商品流转额和非商品流转额征税。 增值税、消费税、营业税、关税等； (2)所得税类——收益额征税 企业所得税、个人所得税 (3)财产税类——财产数量或价值征税； 房产税、车船税、城镇土地使用税等 (4)资源税类——资源征税； 资源税 (5)行为税类——特定行为征税； 印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税 2.按征收管理体系分类 可分为： (1)工商税类——增值税、企业所得税等 (2)关税类——关税； 3.按税收和征权限和收入支配权限分类， 可分为： (1)中央税——中央财政收入； 如：消费税、关税、车辆购置税等 (2)地方税——地方财政收入； 如：营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税等 (3)中央地方共享税 如：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税； 4.按计税标准分类， 可分为： (1)从价税——从价征收，如增值税，17%，13%等； (2)从量税——从量征收，如资源税，海盐(南方)10元/吨，汽油，0.2元/升； (3)复合税 ——即有从量，又有从价； 如消费税，粮食白酒：0.5元/斤，税率20%； 二、税法及构成要素 (一)税法概述 1.税法的概念 税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。 2.税法与税收的关系 税收——经济活动，属于经济范畴； 税法——法律制度，属于上层建筑。 税收决定税法，税法规范税收。 (二)税法的分类1．按照税法的功能作用的不同， 税法分为： (1)税收实体法——权利、义务的法律规范总称(权利、义务有哪些)；如，《个人所得税法》等等 (2)税收程序法——履行程序的法律规范总称(如何去履行权利、义务)，如：税收征管法、税务行政复议规则、税务代理试行办法 2．按照税法法律级次(层次)划分， 分为： 税收法律 税收行政法规 税收规章 税收规范性文件 3．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法 [例]以下属于实体法的是( ) A.增值税暂行条例 B.个人所得税法 C.企业所得税法 D.征收管理法 ABC [例]税收行政法规，通常以( )形式出现。 A.条例 B.暂行条例 C.办法 D.规则 AB [例]《中华人民共和国税收征收管理法》属于( ) A.税收实体法 B.税收程序法 C.税收处罚法 D.税收行政法 B [例]《中华人民共和国个人所得税法》属于( ) A.税收实体法 B.税收程序法 C.税收处罚法 D.税收行政法 A (二)税法的构成要素 1.征税人——税务机关、海关； 2.纳税义务人——纳税主体，负有纳税义务的单位和个人 3.征税对象——纳税客体，对什么征税，是区别不同类型税种的重要标志； 4.税目——征税对象的具体项目，反映具体的征税范围。如：消费税中的，烟、酒等具体项目； (二)税法的构成要素 5.税率——应纳税额与征税对象的比例，计算税额的尺度； (1)比例税率，营业税率5% (2)定额税率，海盐10元/吨 (3)累进税率 ①全额累进——不再独立使用 ②超额累进——《个人所得税》 ③超率累进——《土地使用税》 ④超倍累进——不再使用 (二)税法的构成要素 6.计税依据——计税标准，如从量、从价等 7.纳税环节——从生产到消费，哪个环节征税 8.纳税期限——发生纳税义务后，应纳税的期限 9.纳税地点——缴纳税款的地点 10.减税免税 (1)减税和免税——从应征税额中减、免税款。 (2)起征点——开始征税的界限，如福建省，营业税起征点：按期纳税的，5000元/月 (3)免征额——免予征税的数额。如，个税2000元/月。 11.法律责任——违法的处罚措施。 [例]税收法律关系中的权利主体是指(　)。 A.征税方 B.纳税方 C.征、纳双方 D.国家税务总局 C [例]税收法律关系中的纳税主体是指(　)。 A.负税人 B.纳税义务人 C.纳税担保人 D.扣缴义务人 B [例]税收分配的前提是( ) A、生产所有权 B、国家政治权力 C、生产力的发展 D、社会经济建设需要 B [例]下列