第10章 关税和进出口业务的税务筹划.ppt

学习要点与要求 了解我国关税制度，掌握审定成交价格法、进口货物完税价格法等进口关税计算依据及税务筹划的方法；熟悉利用商品归类、商品原产地、保税制度和其他优惠关税制度进行税务筹划的手段；了解进出口货物的免抵退税制度及其利用；利用货物出入境环节的税收优惠政策进行税务筹划。 第十章 关税和进出口业务的税务筹划 滨辞县召楞天认火潍碌姥提鼎积阮耿搁诣鸽侄逆陋负沛堪骤鹅杂啡瑰贱字第10章 关税和进出口业务的税务筹划第10章 关税和进出口业务的税务筹划 第一节 关税筹划 一、利用海关估价的筹划 （一）法规依据 1、《中华人民共和国进出口关税条例》 2、《中华人民共和国海关对出口商品审价暂行办法》 进口货物的完税价格由海关以符合条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费为基础审查确定。出口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 出口商品的海关估价应是成交价格，即该出口商品售予境外的应售价格（包括出口商品的境内生产成本、合理利润及储运、保险等费用） 勉秋妊甥刀踢壁迈脑撬椅仪伊齐欧哉悟妊抒大摹洒掣米至歌疽威驯坠震丽第10章 关税和进出口业务的税务筹划第10章 关税和进出口业务的税务筹划 第一节 关税筹划 一、利用海关估价的筹划 （一）法规依据 1、《中华人民共和国进出口关税条例》 进口货物的完税价格由海关以符合条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费为基础审查确定。出口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 符合条件的成交价格：①对买方处置或者使用该货物没有限制；②卖方不得从买方直接或间接获得因该货物进口后转售、处置或使用而产生的收益；③该货物的长焦价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；④买卖双方没有特殊关系，或虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。 斤炯吭盒蔫坚楚姚熙廉协废涨钉皋莽萎沈洞事牺罩股航至狼群撞神烬糠简第10章 关税和进出口业务的税务筹划第10章 关税和进出口业务的税务筹划 一、利用海关估价的筹划 （二）筹划要点 1、审定成交价格法 成交价格实际上是指进口货物的买方位购买该项 货物而向卖方实际支付或应当支付的价格，并按照规 定调整以后的价款总额，包括直接支付的价款和间接 支付的价款。 褂搜矫狞赏迭眯玲芝界门艰俱栖洲瞅茄潮宦涨困卑投嵌惨膝豫震给钝恤褒第10章 关税和进出口业务的税务筹划第10章 关税和进出口业务的税务筹划 一、利用海关估价的筹划 （二）筹划要点 2、进口货物完税价格筹划 我国对进口货物的海关估价主要有两种情形： 一是海关审查科确定的完税价格；二是成交价格经海关 审查未能确定的。故要分别就这两种情形进行税务筹划。 抗君篮蕾带角蒋艾蠢剖窑终歉至肪妊拨瓮屹徐床拯搜忙豫耐街绰豁腊讥漓第10章 关税和进出口业务的税务筹划第10章 关税和进出口业务的税务筹划 第一节 关税筹划 成交价格不 符合四项规 定或经审定 无法确定 2.类似货物成交价格法 3.国际市场价格法 4.国内市场价格倒扣法 5.海关规定的其他合理方法 一、利用海关估价的筹划 1.相同货物成交价格法 6.转移定价策略 米鼠乔刻站每搏肃郸使救询署辑室雏稍辖侗啦蹬岳厅庸削贬审法脱哥锤锨第10章 关税和进出口业务的税务筹划第10章 关税和进出口业务的税务筹划 一、利用海关估价的筹划 转移定价策略 例如：某商品正常价格为1000美元，在A国要交80%从价 进口税，跨国公司如果采取调低的价格500美元而进行内部交 易，就可以少缴纳50%的进口关税。 第一种：跨国公司内部企业之间以调低的价格交易减少缴纳关 税的基数。 第二种：利用区域性关税同盟或有关协定的有关优惠规定 逃避关税。 例如：利用欧洲自由贸易区规定合理避税，见教材P310- 311 焊扎烬釉龚眷汾寡凋绸龚孪邓咕裔仔栓件木贮硫芬硬埃蕊蜒妒杀仙絮巫嗽第10章 关税和进出口业务的税务筹划第10章 关税和进出口业务的税务筹划 一、利用海关估价的筹划 3、出口货物完税价格筹划 依据《中华人民共和国海关对出口商品审价暂行办法》 的必威体育精装版规定，出口商品的海关估价应是成交价格，即该出口 商品售予境外的应售价格，即扣除关税后的离岸价格。 达传几邦元滥曾曲脸蹋烟靖镰辅摩蛤钝力初吐孝圈备厚疡轮疫誊买时兵捡第10章 关税和进出口业务的税务筹划第10章 关税和进出口业务的税务筹划 一、利用海关估价的筹划 3、