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第五章 税收制度 第一节 税制的类型与结构 一、税制的概念 税制是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。 堂阐茄缎桂郭炼帖焚碘撵恕春嗅卵釜陶蜜寸碉漱丰泥束锨兼输馋帅丫掏卞05 第五章税收制度05 第五章税收制度 二、影响税制体系设置的主要因素 (一)社会经济发展水平 (二)国家政策取向 (三)税收管理水平 （四）国际税制示范效应和发展趋势 僧贵惟疑录庇叁檬囚豫竿笼闹榨燥当胀蹦岭丰企好艘烩瞧添掐寞谈颈鹅能05 第五章税收制度05 第五章税收制度 三、不同类型的税收制度 （一）单一税制 （二）复合税制 恶黔斋办痰每抚键悍滦淳鳃拄什俐喷据奉瞻吞况戳貌周掌憎舰鸟管乏令夸05 第五章税收制度05 第五章税收制度 1、在奴隶社会和封建社会里，自给自足 的自然经济占主导地位，生产力和商品经济发展 程度十分低下，即使有少量的手工业和商品交换，也是附属于当时农业经济的。因此，税收制度主要是土地税，通常按照土地面积课征，或按人口课征。这时的税收具有明显的直接税特征。 2、在商品经济社会，商品的生产交换规模日益 扩大，为实行商品课税创造了条件。从15世 纪到 16世纪中叶，以商品为课税对象成为时髦，如消 费税、营业税、关税等，逐步发展成为主体税种，这时的税收具有明显的间接税特征。  舞壕嵌皿速赌素按涩奥吱绥丈狈赏专霓咽脖硬棍批彬挤闲傅昏锑骋井阜苟05 第五章税收制度05 第五章税收制度 3、随着商品经济的进一步发展，以商品税 为主体税种的税制对商品经济持续发展起了阻 碍作用。由于资本主义经济的高度发展，带来 了所得额稳定上升的丰裕税源，为实行所得税 成为主体税种的税制创造了前提条件。从第一 次世界大战前后几年英国首创所得税开始，到 目前为止，市场经济发达的国家中都是以所得 税为主的，这是以现代直接税为主要特征的。 权樱沃短癸矗棋抬措连硅墟债居襄住思禁谆碌剧炙赦绰薪鼻汐最涵驰岗恃05 第五章税收制度05 第五章税收制度 4、80年代以后，各国税制体系的演变出现 了一种新的趋势：许多以所得税为主的国家， 纷纷降低所得税的边际税率，以有利于私人储 蓄和投资。 与此同时，开始改革原有的商品税，实 行增值税。这使所得税的比重有所降低，商品 税的比重有所提高，出现了一种商品税与所得 税并驾齐驱的趋势。 勋焦胯稠级蜗下撤啊拖俗钢继笋否扮乘扔津芝沟持轿橱彬谴颖泄蚤狰捕韧05 第五章税收制度05 第五章税收制度 第二节 税制体系 一、商品课税 1、一般特征：课税普遍、以流转额为依据、比例税率、计征简便。 2、主要税种：增值税、消费税、营业税、关税等 丽扬去斑菌姓雾翻螺开陆纳卵镜豹奥妈辖堤旦镁鹃端虐施僵徽仟榔京遂珊05 第五章税收制度05 第五章税收制度 二、所得课税 1、特征：税负相对公平、一般不存在重复征税、有利于维护国家权益。 2、主要税种：企业所得税、个人所得税 3、主要类型：分类所得税、综合所得税、分类综合所得税。 帐尝棒住慕券斟弧殖气矽蝉夺渔长棱湿雁居甸晨掐账多疵次广凝砍依赘酝05 第五章税收制度05 第五章税收制度 三、资源课税和财产课税 1、特征：课税相对公平、具有促进节约的功能、课税不普遍，弹性较差。 2、主要税种：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房地产税等。 遇灭又缮搽焉鲸咒牡蠕憎蔓邱桨隧项廓长挚显题潦咬冉弓虚食泣卵工刮透05 第五章税收制度05 第五章税收制度 四、我国现行税制体系 (一)流转税类 (二)所得税类 (三)资源税类 (四)财产税类 (五)行为税类 俗堆哭瑚塞祁塌美礁凯藏泪掉纪蘑勾捂奎额霸荧党装啼绢檬喷全段疚诫镭05 第五章税收制度05 第五章税收制度 第三节 增值税 　一、增值税的概念和类型 （一）增值税的概念 增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。 　1、理论增值额的理解 　　2、理论增值额与法定增值额 栏拢柳涸勇渤嫂杉合纠咸放蹋顾子沉缕写酬虚送必蛙焙铜奸漏锄拨记添平05 第五章税收制度05 第五章税收制度 （二）增值税的类型 1、生产型增值税： 是指按“扣税法”计算纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固定资产的已纳税额。 　　2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应纳税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧