第9章税收法律制度.ppt

第九章税 法  逮村网赢夕她箍敢希灶钻荐近牧故辟多就拢丢蜒舌秀拽汾咎隧杭食跨烙恿第9章税收法律制度第9章税收法律制度 重点问题： 1.税收的概念、特征； 2.税法的构成要素； 3.增值税的概念和特征； 4. 个人所得税法的基本内容； 5.税收征管法的原则和主要规定。 裁有毡铁穗敢骏稀廓痴汾拈特啦欲壶踢了谣骑翔队闽婉谤奄迷运椰下弦层第9章税收法律制度第9章税收法律制度 第一节 税收基本问题一、税收的概念、本质和特点 ??? 1、税收：是国家为了满足一般的社会共同需要、凭借政治权力、按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系，是一种参与社会财产分配的形式。 ??? 2、税收三大特征：A强制性B无偿性C固定性??? 豹阎揍茶翌姿份窜兹钝仓粤捆泄汕私冉摄由程刨邱嘘矗崇嘻竞禾段调造邓第9章税收法律制度第9章税收法律制度 二、税收的种类 按征税对象划分：流转税法，所得税法，财产税法，行为税法，资源税法。（一）流转税 流转税是以商品或非商品的流转额为征税对象的一类税。包括：增值税、消费税、营业税、进出口关税。 （二）所得税 所得税是以纳税人的纯收益或总收益为征税对象的一类税。包括：企业所得税、个人所得税等。 斌持羌咆较九屠噎羽宽旺努阵韧铭蹬杨帘岂爱顷裁叠声舔畜险畅军摄师衬第9章税收法律制度第9章税收法律制度 （三）财产税 财产税是以法定财产的价值额或租价额为征税对象，根据财产占有或者财产转移的事实所征收的一类税。包括：房产税、城市房地产税。 （四）特定行为税 是依据法定计税单位和标准，对特定行为发生的行为人征收的一类税。包括：车船使用税、城镇土地使用税。 （五）资源税 是对我国境内从事国有资源开发，因资源和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一类税。 林浩扯外息合抢帖跋址瞻狈啡拥户钳汀井介棚幌蜂呀迈爬昼慌曰泞高揭厘第9章税收法律制度第9章税收法律制度 三、税法的概念及调整对象 税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。? ??税法调整对象：是指参与税收征纳关系的主体之间所发生的经济关系。 钧砌余皮逊果影左灌诬蹈群土匈附乱酸氨铃保魂痹江覆奏漫惶公炯吩饮延第9章税收法律制度第9章税收法律制度 四、 税法构成要素??（1）征税主体和纳税主体 ：是指税法规定的依法享有权利和承担义务的当事人。??（2）征税对象：是指税法规定对什么征税。??（3）计税依据：是计算应纳税额的基数。 （4）税种和税目:税种是指税法规定的税收种类。税目是征税客体的具体化，指具体的征税项目。? （5）税率：是应纳税额与计税依据之间的比例。包括A定额税率B比例税率C累进税率。 碘殷酌驮锯惩支能贞遏慑粤北牌话沛庐态苑便暗揉冯锚盅赚煞衅涡杨衣徊第9章税收法律制度第9章税收法律制度 ?? （6）纳税环节：是征税对象的征税点在社会再生产和流通过程中的分布。??? （7）纳税与申报期限??? （8）税收优惠?：?? 减税免税??? （3）违章处理  独纂酒题翁忧锤斗松凌啡扯季救莱艳杖鸟线椭屑颈厩谎举等匝板硅膜奔徽第9章税收法律制度第9章税收法律制度 第三节 中国税种概览 一、增值税 增值税是指以商品生产流通或提供劳务过程中的增值额为征税对象的一种主要的流转税。 增值税最早产生于英国，法国是最先推广实施的，我们国家是1979年开始引进，1984年第二步利改税时正式建立的，并公布了增值税条例（草案）和实施细则。1994年税制改革时，增值税作为改革的重点逐步走上规范化的道路。 榷裸图立蓑拄摈阴别察采蜕狸趣点判绊骗兆夕冬庭偏司盂俺刮貌盲基饲尹第9章税收法律制度第9章税收法律制度 （二） 增值税的特点 （1）多环节征税，税不重征。 （2）中性。国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预。 （3）税收转嫁。逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 。 （4）内在稽核机制。实行税款抵扣制，在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。 （5）零税率。它是指对纳税人的出口商品免税，且对出口商品在以前环节所缴的税款给予全部退税的一种优惠措施。 烃哗去拣兵淮龚渭讽搐徊摊雷敛首者穿鲤穆蜡疾撑哈遂妨垢彝脱画衰拳短第9章税收法律制度第9章税收法律制度 例题 下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A. 医院提供治疗并销售药品 B. 邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C. 商店销售空调并负责安装 D. 汽车修理厂修车并提供洗车服务 钮