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第一章 税 收 概 述 内容提要 一、税收的含义与特征 二、税收要素 三、税收分类 四、税收制度 五、我国税制沿革 六、中国现行税制体系 第一节 税收的含义与特征 一、税收的含义 税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税。税收是国家为了实现其职能,以政治 权力为基础,依法向经济 组织和居民无偿课征而取 得的一种财政收入。 一、税收的含义 税收是古老的经济范畴,是人类经济和社会发展到一定阶段的产物,随着人类经济和社会的发展而不断发展。 “禹定九州、任土作贡”,早在3000多年前的夏禹,就出现税收的雏形“贡”。到公元前594年,鲁宣公实施“初税亩”,第一次使用了税字,也是在法律上首次承认土地私有制,成为我国税收产生的标志。 纵观中国历史,税收政策都是古代历朝历代重要的经济政策,如秦国的“商鞅变法”、曹操的“租调制”、北魏孝文帝的“均田制”、隋唐时期的“租庸调制”、唐朝的“两税法”、北宋王安石的“方田均税法”、明朝张居正的“一条鞭法”、清朝的“摊丁入亩法”等,每一项重大税收政策调整,对社会经济发展都产生了巨大的影响。 附:我国古代的一些税收思想: 1.周朝:“因田制赋,任土作贡”,实行“九赋”、“九贡”,并设立专司或兼司课税检查的“司市”、“司货”等官职,对“凡货不出于关者,举其货,罚其人”。(《周礼》) 2.管仲(约前723—前645),中国春秋时期齐国人,提出“相地而衰征”,即按照土质好坏、产量高低来确定赋税征收额。与马克思级差地租相同。 附:我国古代的一些税收思想: 附:我国古代的一些税收思想: 4.均田制:古代北魏至唐中叶封建政府推行的土地分配制度。接受土地和负担税收的数量不仅考虑不仅考虑劳动生产力的高低,还考虑牛耕的多少,使用奴婢的多少等因素。将税收与劳动生产条件紧密结合在一起。 5.西晋傅玄,(公元217—278年),北地泥阳(即今甘肃宁县)人,提出的的税收原则:“至平”、“积俭而趣公”、“有常”,比亚当.斯密早1500多年。 附:我国古代的一些税收思想: 6.公元780年,唐朝宰相杨炎(721—781)建议推行两税法,“户无主客,以见居为簿;人无丁中,以贫富为差”,按照资产和田亩的多少确定纳税额,取消原来按人头固定征收的不公平。同时,允许以货币的形式交纳户税。 7.唐朝理财家刘晏(715-780)提出赋税征课应遵循两个原则:“知所以取人不怨”;“因民之所急而税”,指应选择广大人民迫切需要的日用商品为税收对象,可使税源丰富和稳定。 附:我国古代的一些税收思想: 8.唐朝.李翱(772~841),陇西成纪(今甘肃秦安)人,关于税收政策,他提出“人皆知重敛之为可以得财,而不知轻敛之得财愈多也。”在他看来,“重敛则人贫,人贫则流者不归而天下之人不来。由是土地虽大,有荒而不耕者,虽耕之而地力有所遗,人日益困,财日益匮”,“轻敛则人乐其生,人乐其生则居者不流而流者日来。居者不流而流者日来,则土地无荒,桑柘(zhe)日繁,地有余利,人日益富,兵日益强”。 远早于1974年供给学派代表人物美国经济学家阿瑟.拉弗提出的拉弗曲线。 拉弗曲线 附:我国古代的一些税收思想: 9.此外,在我国历史上还有许多思想家、理财家提出了反应各种不同阶级、阶层的赋税思想和税收原则理论。其中有代表性的有: (1)薄敛原则。即从轻课税的原则,这是儒家学派提出的税收原则理论,也是我国历史上许多理财家的赋税观点。其代表人物有孔子、孟子和荀子等。 (2)重税原则。即从重课税原则,这主要是法家学派的税收原则主张。其主要的代表人物有商鞅、韩非子和李斯等。 (3)常征原则。即实行恰当税制、正常征收的原则,是墨家学派的思想观点。其主要的代表人物是墨子。 这些原则多数具有积极的历史意义,很值得我们去学习研究。 一、税收的含义 我国《辞海》里“税”的释意是“国家对有纳税义务的组织和个人征收的货币或实物”,只是说了一种客观存在的现象; 在牛津大学出版的《现代高级英语辞典》中,对Tax(税)的英文释意是“公民交给政府用于公共目的的资金”。 这两种解释是有明显差异的。 生产力的发展——三大分工——剩余产品——私有制——阶级——阶级斗争——国家——税收 税收的产生取决于两个相互影响的前提条件:一是经济条件,即剩余产品的存在;二是社会条件,即国家的产生和存在。 二、税收的特征 强制性 国家征税是凭借政治强制力,以法律、法规为依据进行的,任何单位和个人都不得违抗。 无偿性 国家征税以后,税款即为国家所有,既不需要偿还,也不需
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