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会计职业道德 第四节 会计职业道德的检查与奖惩 一、会计职业道德的检查与奖惩的意义 第一，有利于督促会计人员在行为上遵守职业道德规范 第二，有利于形成抑恶扬善的社会环境。 第三，有利于会计人员形成良好的道德情感 二、会计职业道德的检查与奖惩的机制 (一)财政部门对会计职业道德的监督检查 （１）将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合 （２）将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合 ①考核评价方式： 根据会计职业道德规范及国家颁布的有关财会法规、制度的要求，把会计职业道德的行为表现分成若干项目，并确定各项目的评分标准，通过一定的组织形式和组织程序，对会计人员的道德行为进行考核百分制评分。在形式上可采用自检、互检、明检、暗检等多种方式相结合的方法。 二、会计职业道德的检查与奖惩的机制 自检，是由会计人员对照标准要求进行检查评分，即职业道德的自我评价； 互检，是由会计人员所在的部门、单位组织互相进行检查，按标准评分； 明检，是由会计职业团体或所在单位组织进行公开检查，对照标准评分； 暗检，是由本单位领导和会计职业团体不定期地深入基层暗中检查，并按标准打分。 　　　在上述评分基础上，可以得出一个综合评分。作为会计人员职业道德的综合评价依据。 二、会计职业道德的检查与奖惩的机制 (一)财政部门对会计职业道德的监督检查 （２）将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合 ②建立持证人员诚信档案 将会计人员执行会计法规制度和会计职业道德情况，以及受到的奖惩情况等，输入电子档案，形成会计人员的诚信档案，不仅作为财政部门监管会计人员的依据，也可以向用人单位和社会公众开放，从而督促、约束、激励会计人员严格自律，认真执行会计职业道德规范 二、会计职业道德的检查与奖惩的机制 (一)财政部门对会计职业道德的监督检查 （３）会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合 报考初级资格、中级资格的人员，应“坚持原则，具备良好的职业道德品质”等。 高级会计师资格的取得是采取考试和评审相结合的方式，在考试和评审两个方面对其会计职业道德进行检查、考核。 一是在考试方面。增加会计职业道德的内容， 二是在评审方面要对申报人的会计职业道德情况严格审查。 三是规定一些关于职业道德规范的否决条款。 二、会计职业道德的检查与奖惩的机制 【例题】对会计职业道德进行监督检查的部门主要是（ ）。 A. 纪律检查和监察部门B. 工商行政管理部门 C. 财政部门 D. 会计行业组织 【答案】C 【解析】财政部门是会计行业的主管部门，可以利用对会计工作行政管理上的优势，对会计职业道德情况实施必要的行政监管。 二、会计职业道德的检查与奖惩的机制 （二）会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束 在经济生活中，经常发生没有违反法律、法规的要求，但却违反了会计职业道德的行为，在会计行业自律组织比较健全的情况下，可以由职、比团体通过自律性监管，对发现违反会计职业道德规范的行为进行相应的惩罚，根据情节轻重程度采取通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等方式 中国注册会计师协会作为注册会计师行业自律组织 二、会计职业道德的检查与奖惩的机制 【例题】对会计职业道德进行自律管理与约束的机构是（ ）。 A. 财政部门 B. 会计行业组织 C. 工商行政管理部门 D. 其它组织 【答案】B 【解析】对会计职业道德情况的检查，除了依靠政府部门监管外，还应充分发挥会计行业自律组织的作用，行业自律也是一种重要手段。 二、会计职业道德的检查与奖惩的机制 （三）建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩 依据《会计法》等法律法规规定，对认真执行《会计法》，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神上或者物质上奖励。因此，对于会计职业道德规范的贯彻与实施，既要对违反会计职业道德的行为进行惩戒，同时又要对自觉遵守会计职业道德规范的先进单位和先进个人进行表彰，以起到弘扬正气、激励先进、鞭策后进的作用。对会计人员的表彰奖励应注意将物质奖励和精神激励有机结合起来，具体形式有：晋升工资、职级，发放一定数额的奖金，授予荣誉称号，颁发荣誉证书，在公共媒体上积极宣传其先进事迹等。 二、会计职业道德的检查与奖惩的机制 【例题】对认真执行会计法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员进行奖励的方式有（ ）。 A.晋升工资 B.发放奖金 C.授予荣誉称号 D.颁发荣誉