11第十一章税制改革.ppt

第十一章  税收制度改革 一、世界税制改革实践 二、我国税制改革 ? 教学目的与要求：重点掌握新一轮税制改革的目标、原则和内容以及农村税费改革的基本情况。 教学重点：新一轮工商税制改革的思路及内容 教学难点：新一轮工商税制改革的思路及内容 教学方法：讲授、讨论与自学 教学时数：2课时 一、世界税制改革的实践 （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 1、税率大幅下降，分配和稳定器功能弱化 2、税率级距大幅减少，明显降低了所得税调节的差异性 3、股息税负不断减轻，个人和公司税率差异不断缩小，分配功能进一步减弱 4、拓宽税基，明显降低了所得税的相机调节功能 美国个税最高边际税率变化图 英美个税最高边际税率变化情况表 （二）社会保障税承担起主要的社会公平功能，与所得税分配功能存在替代关系 （三） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 （四）遗产税的作用日益受到质疑，再分配功能得不偿失 （五） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用 欧盟15国增值税基本税率变动情况表 美国遗产税税率及宽免额变化表 二、我国税制改革 （一）1994年之前的税制演进 1、50年新中国税制的建立（复合税制）14种 2、53年工商税制改革：开征商品流通税 3、58年税制改革：实行工商统一税（四税合一） 4、73年税制改革：实行工商税（五税合一） 单一税制 5、84年税制改革：实行商品税和所得税并行的双主体税制 （二）1994年的工商税制改革 1、问题 (1)税负不均； (2)分配关系和形式不规范； (3)税收调控范围和力度不够； (4)内外两套税制； (5)征管制度不科学，手段落后。 2、指导思想 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权。 3、原则 （1）加强宏观调控； （2）公平税负； （3）调节分配； （4）贯彻产业政策； （5）简化、规范税制； （6）保持税负； （7）严控优惠。 4、内容 （1）以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税体系，统一适用于内外资企业； （2）统一内资企业所得税； （3）统一个人所得税； （4）调整、取消、合并和开征其他一些 （5）建立“纳税申报、税务代理、税务稽查”三位一体的新的征管格局，并实现征管的计算机化?“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的征管模式。 （三）我国工商税制现状和进一步改革方向 1、现行税收制度存在的主要问题 （1）税制结构性失调； （2）税种本身问题； （3）新开税种； （4）内外公平问题； （5）乱收费； （6）征管配套。 2、新一轮工商税制改革思路和内容 基本思路： 简税制、宽税基、低税率、严征管。 有增有减的结构性改革（调整、增加、完善和停征税种及税负有增有减） : 1）增值税改革 （1）转型； （2）扩大范围； （3）清理优惠。 2）消费税改革 （1）调整税目； （2）提高税率。 3）企业所得税改革 （1）内外统一； （2）降低税率； （2）妥善处理优惠。 4）个人所得税改革 （1）分类改混合； （2）减并档次，降低税率； （3）提高免征额； （4）收入管理和财产申报制度。 5）完善其他税种 （1）扩大资源税、印花税征收范围； （2）改革城建税； （3）教育税、车辆购置税、燃油税； （4）环保税、社保税、物业税、遗产与赠与税。 资料：工商税制改革的八大内容 （1）改革出口退税制度――继续2003年的出口退税机制改革和完善； （2）统一各类企业税收制度； （3）增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围； （4）完善消费税，适当扩大税基； （5）改进个税，实行综合和分类相结合的税制； （6）实施城镇建设税费改革，完善税费改革； （7）在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权； （8）创造条件逐步实现城乡税制统一。 我国税收征管模式的历史沿革 50年代开始的“管户制”：“一人进厂、各税统管、征管查合一”。 1988-1994年的“征、管、查”三分离模式。但仍是专管员管户和上门收税。 1994年建立“纳税申报，税务代理，税务稽查”三位一体的税收征管模式。 1996年建立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的征管模式。特点在于过去的分散型、粗放型管理到向集约型、规范型的管理转变；由传统的手工操作方式向现代化的科学征管方式转变；由上门收税向纳税人自行申报纳税转变；由专管员管户的“保姆式”、包办式管理向专业化管理转变。其中核心是管理机制转变。 增值税改革7月中部试点 始于东北三省的增值税改革试点，将从今年7月1日扩大到中部六省(河南、山西、湖南、湖北、江西、安徽)的26个城市六大行业。 增值