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第十三章 会计控制系统 本章教学目的和要求： 会计工作系统是由两部分组成，一是会计信息系统，二是会计控制系统。会计信息系统前面章节已阐述，会计控制系统是本章学习的内容。通过本章的学习，应掌握会计控制的意义、内容，会计控制在企业内部控制制度中的地位，会计控制方法等问题。 第一节 会计控制系统概述 一、会计控制的形成 二、会计控制的意义 三、会计控制的依据 （一）现代科学技术发展成就 （二）现代经济控制理论 四、会计控制的内容 （一）现代会计控制工作已摆脱被动控制状态，它对于经济活动过程的控制从起点环节到最终环节均具有能动作用； （二）现代会计控制对经济活动实行全方位控制，具体体现在： 具体体现在： 1、它由过去的单项控制转变为多项控制，从而把事前、事中及事后的控制结合为一个整体。 2、它由过去的直线平面式控制向立体式控制转变；由封闭式控制向开放式控制转变。 3、现代会计控制工作在时空关系处理方面发生了明显转变，它所实行的控制在各经济活动层次中有效地把过去的控制工作与现实、未来的控制工作结合在一起。 五、会计控制系统的构成 （一）经营循环控制分支系统 经营循环控制是对企业的整个生产经营活动过程所进行的全面控制，其工作主要提高以下环节来进行： 1、市场控制 2、计划控制 3、过程控制 4、成本控制 5、库存控制、价格控制与行销控制环节 6、内部审计控制环节 （二）决策过程控制系统 决策过程控制系统是会计部门围绕企业的经营决策 过程建立起来的工作系统，这个系统的工作反映了会 计部门在企业决策方案制定及其执行过程中的控制作 用。决策过程控制系统由以下几个相关联的环节组 成： 1、预测环节 2、决策环节 3、计划环节 4、建制环节 5、审核环节 6、监督环节 7、追踪决策环节 六、现代会计控制体系 （一）会计信息系统与计算机应用的结合 （二）会计控制系统与计算机应用的结合 第二节 企业内部控制制度 一、企业内部控制制度的概述 内部控制是企业各级管理部门为了保护本单位财产的安全、完整，确保会计及其他数据的正确可靠，保证国家的财经纪律和本单位规章制度的贯彻执行，利用单位内部分工产生的相互制约、相互联系而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。 二、企业内部控制的内容 （一）控制目标 控制目标是内部控制制度所应取得的成果，是企业采用内部控制制度的根本出发点。企业内部控制的目标可分为以下几个： 1、保护企业财产的安全和完整； 2、保证会计信息资料的真实性和可靠性； 3、提高经营活动的有效性； 4、激励企业相关人员遵循有关的法律、法规和政策。 （二）控制手段 控制手段是为达到控制目标所采取的各种方法及措施，常见的手段有： 1、组织规划控制。 2、授权批准控制。 3、文件记录控制。 4、实物安全控制。 5、职工素质控制。 6、预算控制。 7、业绩报告控制。 8、内部审计。 第三节 内部会计控制系统 内部会计控制是指单位为了提高会计信息 质量，保护资产的安全、完整，确保有关 法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定 和实施的一系列控制方法、措施和程序。 一、内部会计控制的目标 （一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 （二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 （三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 二、内部会计控制的原则 （一）内部会计控制应当符合国家有关法律法规，以及单位的实际情况。 （二）内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得超越内部会计控制的权力。 （三）内部会计控制应当涵盖单位内部及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对处理过程中的关键可见点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 （四）内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 （五）内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 （六）内部会计控制应随着外部经济环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 三、内部会计控制的内容 内部会计控制的内容主要包括： （一）货币资金的控制 （二）实物资产的控制 （三）对外投资的控制 （四）工程项目的控制 （五）采购与付款的控制 （六）筹资的控制 （七）销售与收款的控制 （八）成本费用的控制 （九）担保业务的控制 四、内部会计控制的方法 （一）不相容职务分离控制 （二）授权批准控制