福建财经法规第一章第四节会计监督学习笔记.ppt

【例题·多选题】 下列关于会计监督的表述中，正确的有（ ）。 A.内部控制的本质是内部监督 B.社会监督是对内部监督的再监督 C.社会监督特征是独立性和有偿性 D.政府监督特征是强制性和无偿性 [答案]BCD 会计监督体系包括（ ） A.单位内部会计监督 B.会计工作的国家监督 C.会计工作的社会监督 D.新闻媒体监督 [答案]ABC 一、单位内部会计监督制度P63 （一）概念 是指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 （二）主体和对象 监督主体——各单位会计机构、会计人员 监督对象——各单位的经济活动 单位负责人应积极支持、保障行使职权；负责制度的组织实施，并对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求P64 1、机构控制和职务控制基本要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的授权、审批人员、经办人员、财物保管人员要相互分离、制约（相关人员的职责权限应明确） 2、业务处理程序控制基本要求：重大投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 3、财产安全控制和会计信息控制的基本要求：财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4、内部审计控制的基本要求：对会计资料进行内部审计的办法和程序应当明确。 5、会计机构内部应当建立稽核制度 会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作，其目的在于防止差错和舞弊。 注意：内部稽核制度不同于内部审计制度。 内部审计是在会计机构外另设内部审计机构或审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。 区别：稽核是在会计机构内部，审计是在会计机构之外。 出纳人员不得兼任的工作：稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目的登记工作，但不是完全不能记账，可登记现金、银行存款日记账，固定资产的明细账（固定资产卡片） （四）内部会计控制 定义：在单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进行的控制。 1、内部控制的基本原则（6点P67） （1）符合法律、法规的规定和单位内部实际情况； （2）广泛的约束性 （3）符合全面性、系统性的原则 （4）实行内部牵制原则 内部控制的核心是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度； 内部牵制制度，也称钱账分管制度，即“管钱的不管账，管账的不管钱” （5）讲究成本效益原则 各种控制程序和方法的成本不应超过错误可能造成的损失和浪费。 （6）实行动态的信息反馈原则 2、内部控制的内容9个P69 （1）货币资金控制——授权批准制度；不相容岗位相分离；制约 （2）实物资产控制——岗位责任制 （3）对外投资控制——集体审议联签制度 （4）工程项目控制——规范决策程序、建立决策的责任制 （5）采购与付款控制—— 重点是采购决策 （6）筹资控制——合理确定筹资规模和结构，筹资方式，降低资 金成本，控制风险，合理有效使用资金 （7）销售与收款控制——定销售政策，加强销售环节会计控制 （8）成本费用控制——建立控制系统，做好基础，制定标准，分 解指标，控制差异，考核指标的完成情况 （9）担保控制——担保决策程序和责任制度。 【例题·单选题】《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容，其本质是一种（ ）。 A.内部管理制度B.内部牵制制度C.内部稽核制度D.内部控制制度 [答案]D 【例题·单选题】下列各项，属于单位内部会计控制的基本原则的是（ ）。 A.科学性原则B.操作性原则C.前瞻性原则D.合法性原则 [答案]D 【例题·判断题】实行单位内部会计控制，除单位负责人以外，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。（ ） [答案]错 【例题·判断题】单位根据自身业务特点，可以考虑由若干人员或单独人员办理货币资金业务的全过程，提高工作效率。（ ） [答案]错 【例题·判断题】采购与付款内部会计控制的重点是采购风险和采购决策。 （ ） [答案]错 3、内部控制的方法（8点P71） (1)不相容职务相分离 不相容职务：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查。 （2）授权批准控制——权限控制 含一般授权和特定授权[例] （3）会计系统控制—— 有效的会计系统应当能做到： A 确认并记录所有真实的经济业务 B 及时并详细描述经济业务的价值 C 确定业务发生的时间 D 在财务报告中适当表达经济业务和披露相关事项 （4）预算控制 A预算内资金实行责任人限额审批； B限额以上资金实行集体审批； C严格