财经法规与会计职业道德 第二节 税款征收.ppt

2011-05 高雅财经法规讲义 本 章 内 容 第一节 税务管理 第二节 税款征收 本节知识点 一、税款征收的原则（了解） 二、税款征收方式 三、核定应纳税额 四、税款征收中纳税人、扣缴义务人的权利和义务（了解） 第二节 税款征收 税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。 税务机关应当依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款。 税务机关是税款征收征税的主要主体 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 例： 31、下列各项中，（）是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。 A、税务管理 B、税务登记 C、税款征收 D、发票管理 解答：C 一、税款征收的原则（了解） （一）税务机关是征税的唯一行政主体 （二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 （三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或延缓征收税款或摊派税款 （四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 （五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 （六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 （七）税款优先 二、税款征收方式 税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。 根据《税收征管法》及其实施细则规定，我国的税款征收主要有以下几种方式： 税款征收方式 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代扣代缴 代收代缴 委托代征 其他征收方式（如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等） 税款征收方式之1-------查账征收 查账征收 是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。（考点） 税款征收方式之2-------查定征收 查定征收 是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备等情况，在正常生产经营下，对其生产的应税产品查定核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 这种方式一般适用于生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。（考点） 税款征收方式之3-------查验征收 查验征收 是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。 这种方式一般适用于某些零星、分散的高税率工业产品。（考点） 税款征收方式之4-------定期定额征收 定期定额征收 是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。 这种方式一般适用于生产经营规模小、又确无建账能力，经主管税务审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（考点） 税款征收方式之5-------代扣代缴 代扣代缴 是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。 这种方式有利于对零星分散的税源实行控管。（考点） 税款征收方式之6-------代收代缴 代收代缴 是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。 税款征收方式之7-------委托代征 委托代征 是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 税款征收方式之8-------其他征收方式 其他方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 例： 33、对会计制度健全，会计核算准确真实，纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（）。 A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收 解答：A 单 选 题 16、A企业没有按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期早报，逾期仍未申报，税务机关对其应采取的税款征收方式应当是（） A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、核定征收 解答：D 例 税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（ ）。 A.查询征收