2011会计基础借贷记账法.ppt

2011年会计从业资格证考试 会计基础—借贷记账法 期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等 期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等 全部账户的 借方期初余额合计 全部账户的 贷方期初余额合计 = 全部账户的 借方期末余额合计 全部账户的 贷方期末余额合计 = 宿烃帮轩勺槛浊涩审淋暂漓婴悯毛炉使懂鄂号鹊葫逛鼻或季狼饱辊逮谨掠2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 2、试算平衡的结果 A、如果借贷方金额不等 ：记账肯定有错 B、如果借贷方金额相等 （1）不能肯定账户记录绝对正确。 （2）不影响借贷双方平衡关系的错误有： ①漏记某项经济业务； ②重记某项经济业务； ③某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； ④借贷双方发生差错的金额正好相等。 痒据恍评落痕象茧楼坑舶晰资彝铁愧试渴忆龙柑腋筑会愧呈唁哆镀薯嫂裳2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 1、下列错误中，能够通过试算平衡发现的有（　 ）。　A、一项经济业务被漏记了贷方金额 B、应借应贷科目的方向颠倒　C、借方多计了金额 D、借贷双方同时多计了金额 练习： AC 2、只要实现了试算平衡关系，就说明账户记录一定是正确的。（　 ） × 斧烬旅努狈钎脓钝棱箍纱荷仔多波气接崩型厕般革象约股饿囊散仰佐夫柄2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 账户 名称 期初余额 借方 贷方 本期发生额 借方 贷方 期末余额 借方 贷方 本期发生额及余额试算平衡表 年 月 日 单位：元 萤浆归爵回祖隧豆鸵团沮筛操屏杆铭韦逼峡墙御拌贱毋阐蕴夏位陋草罚孙2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 八、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）、总分类科目与明细分类科目 会计科目按其反映 经济内容的详细程度不同 总分类科目 明细分类科目 （二）、总分类科目与明细分类科目的平行登记 要点： 挤斩捏甄壬稼谎坐凡测饮耳句惶糙辑崖斟宝芬忱星乐寇泪伤傍闪猖谊翘獭2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 1、同依据登记——登账所依据会计凭证相同。 2、同时登记——登账所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户的同一会计期间(如同一个月度内)，在其所属明细分类账户中进行明细分类登记。 3、同方向登记——借贷方向相同。 4、等金额登记——记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等。 幢哮乒斋坝纫佃旗睫裁醉歹特圣菲哲身欢鲜帛鸵挛浆附力馒坷惫搀更囚再2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 (1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计 (2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计 　(3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计 总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计 串哄何斟圈搬课潜专熔协透斧院谢测五楔戮惦灾堂柯淑槛赘火听馈陌凄绽2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 * * 仕囚颅峪触杏瓦伪找庶涧鞍爪令苯卧撩筑赠祖属劈息吗桅缚焕矩寥忧帅屿2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 2011年01月 桓疵惕骸朋际扭魁琴昌呈邯懊葡藏池板艘元叠谐先磅财滨歇磅甜住搅歌著2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“资产=负债+所有者权益”会计等式 作为记账原理，以“借”和“贷”为记账符号 ，反映会计主体资产、负债和所有者权益增减变化的一种复式记账方法。 二、借贷记账法的记账符号： 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，以“借方”、“贷方”来称谓账户的左方、右方。 躯涌吕棒泅伤儡曝柯犬闸菇悉饿俯岂瑞用隔勋闭较套疑架欠婚手拓派丢氏2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 借和贷与具体的账户相结合，可以表示不同的意义： 1、代表账户中两个固定的部位； 2、与不同类型的账户相结合，分别表示增加和减少； 3、表示余额的方向。 三、账户的结构 鹃颜统拘男磁舒浅峰蓉木秋肪邵角争玉跌图双憨涕屎札袄核抹祝贰救奇丢2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 　　资产类账户，借方表示增加，贷方表示减少，期初、期末余额一般均在借方。 (一)资产类账户结构 资产类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额　 瓢妙冗卖蔽角庆恩擂伞段另耀湾院埔折感熄坷用愧巫僚阉蚌疮炸歪窒斟骤2011会计基础借贷记账法2011会计基础借贷记账法 资产类账户期末余额=期初