第6章 审计计划.ppt

第六章 审计计划 一、概述 1.定义 2.作用 3.编制人员及要求 4.审核、修改补充和分析 5.时间预算 6.基本步骤 二、编制 1.了解基本情况 2.执行分析性复核 3.初步评价重要性水平 4.考虑审计风险 5.制定初步审计策略 一、初步业务活动 初步业务活动的目的 独立性和专业胜任能力 不存在管理层诚信问题 不存在对业务约定条款的不一致理解 1.定义：CPA为完成审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 　审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。 二、总体审计策略 　　总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。　　1.审计范围　　2.报告目标、时间安排及所需沟通　　3.审计方向　　关注：确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其它相关方面最近发生的重大变化等。 总体计划：对审计活动的预期范围和实施方式所作的计划 ，是CPA对审计全过程基本工作内容的综合规划 （1）被审计单位的基本情况 （2）审计目的、审计范围和审计策略 （3）重要会计问题和重点审计领域 （4）审计工作进度及时间、费用预算 （5）审计小组人员组成及分工 （6）重要性水平的确定和审计风险的评估 （7）对专家、内部审计人员及其它审计人员工作的利用。 （二）具体审计计划 1.风险评估程序2.计划实施的进一步审计程序　 3.计划其他审计程序 总体计划和具体计划内容举例：以考研为例 总体计划： （1）基本情况：考4门（政治、英语、高数和专业课），1月10日考试，往年录取比例20％ （2）目的：公费 范围：10本参考书 策略：辞职，参加辅导班，找导师沟通 （3）重点：政治、英语 （4）进度：10月底完成第一遍，11月底完成第二遍，12月集中背政治，1月快速回顾 （5）人员组成及分工：老爸找资料，老妈负责后勤，我负责看书 具体计划：英语复习具体计划 （1）目标：70分 （2）实际复习安排：按词汇、语法、写作、阅读和翻译五部分循环往复， （3）复习时间：每天上午， （4）复习步骤：作模拟题，核对答案并分析，记忆正确答案 （5）项目审计所形成的审计工作底稿的编号（索引号）：无 2.作用： （1）以合理成本收集充分的审计证据 （2）提高审计工作的效率 （3）对助理人员进行指导和监督 （4）使被审计单位了解审计活动安排，便于他们及时提供合作 三、审计重要性 （一）重要性含义　　重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 1）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。 2）判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定。如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。 3）重要性的判断离不开特定的环境　　 4）重要性受到错报的性质或者数量的影响，或者受到两者的共同影响。一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的。对于某些财务报表披露的错报，难以从数量上判断是否重要，应从性质上考虑其是否重要。  （三）初步评价重要性水平 1.重要性： （1）定义：报表中存在的错漏报的严重程度。 （2）判断标准：是否影响报表使用人的决策。 难以验证和模拟，具体使用人之间也不一致 （3）实际判定：由CPA确定，具体有两个指标 金额：金额越大越重要，个别错弊的汇总？ 所反映问题的性质：舞弊比错误重要，管理层舞弊比个别人员舞弊重要 重要性应当考虑数量和性质两方面，单纯从数量上判断是不够的。如下列事项尽管在金额上可能不重要，但考虑其性质也应作为重要的项目： 非法或舞弊性业务，尽管数量上较小，也应视为重要的； 影响合同义务的项目； 具有心理作用的主要是影响收益趋势的项目，如小额亏损与小额盈利、收益增长幅度。 2。重要性水平的确定 与会计上一样，审计也未能就重要性的确定给出一个具体的统一标准，审计重要性取决于注册会计师的职业判断。与会计上重要性类似，审计重要性是个相对的概念，应当结合被审计单位所在环境加以判断。 2。重要性水平的确定 审计上提出重要性概念，一方面是为了降低审计成本，注册会计师只要关注重要的错报漏报；另一方面，保证审计质量。将累计未调整错报漏报与重要性水平之间进行比较，为注册会计师形成审计意见提供依据。审计上的重要性从金额上来说应当略低于会计上的重