浙江会计继续教育讲义第二讲.doc

第三节 使用外汇账户 一、使用外汇账户的一般规定 1．在办理账户收付时，必须向银行出具《外汇账户使用证》。开户银行凭《外汇账户使用证》规定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务。任何开户单位及开户银行未经外汇局批准，不得超范围使用账户。 2．按规定使用外汇账户。在实际工作中，应按《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》中有关使用期限、结汇方式等规定使用账户，不得超范围、超期限使用账户。对于净收入需结汇的账户，开户单位应及时办理结汇。因项目进展问题需延期使用的账户，应提前向外汇局申请，未经批准不得擅自延期。 3．每年必须参加年检。年检时间为每年的l～4月份。账户的具体检查工作由开户单位委托的会计师事务所进行。外汇局一般每年核定一次指定会计师事务所名单，然后由开户单位在指定名单中自行选择会计师事务所对其账户进行年检。 4．在工作中应避免的违规行为，如：①未经批准开立外汇账户；②出租、出借、转让外汇账户；③擅自改变账户使用范围；④擅自超出外汇局核定的账户最高金额、使用期限使用账户；⑤违反其他有关外汇管理规定。 二、外商投资企业在境内以外币计价结算的规定 一般情况下，我国境内禁止外币流通。但考虑到某些外商投资企业在日常结算时，用外币收支更符合国际惯例，因此增加了一些特殊规定。在这些特殊情况下，办理了相应手续后，外商投资企业就可以在境内以外币计价结算了。 （一）可以申请外币计价结算的情况 符合下列条件之一的企业，可向外汇管理部门申请以外币计价结算销售其产品： 1．企业生产的产品属国家计划内需要进口的商品； 2．企业向经济特区、经济技术开发区或外商投资企业销售其产品； 3．企业生产的产品属于国内生产企业需要用外汇进口的原材料和零配件。 （二）应提交的文件 企业申请在境内以外币计价结算销售其产品时，应向外汇管理部门提供下列文件： 1．在境内以外币计价结算销售产品的申请报告。报告中应写明理由、产品名称、数量、金额、期限等； 2．在我国登记注册的会计师事务所出具的企业如期缴足资本的验资证明； 3．外汇管理部门要求提供的其他文件。 第四节 外汇账户变更、转户 如果企业迁址、单位名称变更，应到外汇局提出相关变更、转户申请，经批准后再到开户银行办理相应手续。 一、经常项目外汇账户的变更 境内机构开立经常项目外汇账户后，如需要调整开户单位名称、最高限额等账户信息，应当持申请书、《外汇账户使用证》或《登记证》、原账户开立核准件、对账单向开户所在地外汇局申请，然后持开户所在地外汇局的“账户变更核准件”到开户银行办理变更手续。 二、资本项目外汇账户的变更 如果需要变更资本项目外汇账户信息，需持下列证件资料向开户所在地外汇局申请，待外汇局批准后，再持批准文件到开户银行办理变更手续： 1．资本金变更事项原因的书面申请； 2．外汇登记证原件； 3．原《资本项目外汇业务核准件》； 4．变更后的补充章程、补充合同原件及复印件； 5．企业减资的还要提供开户银行开具的资本金账户贷方累计发生额的对账单； 6．外债转增资本的，提供外汇局开具的外债注销证明及其外债账户余额对账单； 7．公章； 8．其他资料。 三、外汇账户转户 1．转户的限制。外汇账户经批准开户后，半年内不允许转户；开户半年后，如因单位迁址或原开户银行服务不规范，给账户使用方造成不便，可申请转户。 2．办理转户需要出具的文件。办理转户手续时，需持单位转户申请和原《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》到外汇局申请转户。经外汇局审核同意后，持外汇局颁发的《外汇账户转户批准书》到银行办理转户手续。 第五节 外汇账户的关闭或撤销 一、撤销外汇账户 在工作中如果出现下列情况，需要办理外汇账户撤销： （一）因正常业务终止需要撤销账户 1．境内机构经常项目外汇账户一年内没有任何外汇收支的，应办理外汇账户的撤销； 2．外商投资企业的注册资金已足额到位的，可直接在开户银行办理注销手续； 3．外商投资企业的注册资金因故未能足额到位的，需先在外汇局办理申请注销的《资本项目外汇业务核准件》，然后再去开户银行办理注销。 办理申请注销的《资本项目外汇业务核准件》（外汇局）所需资料： （1）注明注销事项及原因的书面申请； （2）外汇登记证原件； （3）原《资本项目外汇业务核准件》两联； （4）公章； （5）其他资料。 （二）因违规使用账户被外汇局勒令撤销账户 这种情况下银行会凭外汇局出具的《撤销外汇账户通知书》或相关文件办理销户手续。单位应在接到银行闭户证明后，持《开立外汇账户批准书》、《外汇账户使用证》及其他有关材料到外汇局注销账户。 二、关闭外汇账户 如不再使用外汇账户，应持关闭账户申请书、原外汇业务核准件、《外汇账户使用证》及外汇局要求的其他资料先到外汇局办理备