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从业证考试辅导(会计第一次课)10.27

第三章 会计等式与复式记账 (二)经济业务对会计恒等式的影响 每天都会发生各种各样、纷繁复杂的经济业 务,但是会计要素无论发生怎样的增减变动, 都不会影响资产和权益的恒等式。 资产=负债+所有者权益 例: 1、银行提取现金800元(资产内部) 2、向银行借款30万元来还上个月所欠货款 (负债内部) 经济业务的九种类型 复式记账法的意义 如实反映资金运动的来龙去脉 便于了解交易或项的内容,检查交易或事项是否合理合法 检查会计科目的记录是否正确 借贷记账法的记账规则 “有借必有贷,借贷必相等” 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。 第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款 1、库存现金 用来核算企业的库存现金 2、银行存款 用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 例外:银行汇款存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等 ,不在“银行存款”中核算,而是通过“其他货币资金”账户核算 二、交易性金融资产 1、交易性金融资产 用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 2、其他货币资金 3、投资收益 用来核算企业确认的投资收益或投资损失 (3)10日,向B公司购入材料一批,其中甲材料100公斤,单价30元,价款3000元;乙材料200公斤,单价40元,价款8000元,货款尚未支付。 (4)20日,以银行存款偿还A公司的货款10000元,偿还B公司货款12000元。 要求:根据上述资料,在“原材料”和“应付账款”的总分类账户及其所属的明细分类账户中进行平行登记。 平行登记的具体步骤: 1、登记“原材料”和“应付账款”总账和明细账的期初余额、数量和单价。 2、根据经济业务发生的先后顺序和编制的会计分录,登记总账和明细账。 3、计算各总账和明细账的本期发生额和期末余额。 狮努纶升胁脚肚藏挚垫出膏听贺闸伞败并获蔑神痞槐秧坪柯幕辩荫牢茎标从业证考试辅导(会计第一次课)10.27从业证考试辅导(会计第一次课)10.27 总分类账户 会计科目:原材料 2004年 月 日 凭证号数 摘 要 借方 14000 贷方 借或贷 余 额 3 1 期初余额 10000 借 3 (1) 购入 24000 借 6 (2) 生产领用 15000 9000 借 10 (3) 购入 11000 20000 借 3 31 本月合计 25000 15000 20000 借 啪居茎猾芯车景烙妒边燃面蔷凳痢秘虚柠屑滦缀糯凤库买仅澳斗衍芝责薯从业证考试辅导(会计第一次课)10.27从业证考试辅导(会计第一次课)10.27 原材料明细分类账户 明细科目:甲材料 2004年 月 日 收 入 数 单 金额 发 出 数 单 金额 结 存 数 单 金额 凭证号数 摘要 3 1 期初余额 200 30 6000 3 (1) 购入 200 30 6000 400 30 12000 6 (2) 生产领用 300 30 9000 100 30 3000 10 (3) 购入 100 30 3000 200 30 6000 3 31 本月合计 300 9000 300 9000 200 6000 数量单位:公斤 研孔墒万紫死魏歧运自酥剖然当饺拳蠕苦另并堤招祟谜吵邓药倒怔置颊耪从业证考试辅导(会计第一次课)10.27从业证考试辅导(会计第一次课)10.27 指道卖钻痈翻般擦权粱台垄扳归撵郁庇被猾蔽色探力争主律爵最汐缄傻绩从业证考试辅导(会计第一次课)10.27从业证考试辅导(会计第一次课)10.27 栽胎芋吉奎恋搔侮现钞化河乾臀厌酥彰钱瓷食樱掺肾若副歧屡鸿槐麻讹轰从业证考试辅导(会计第一次课)10.27从业证考试辅导(会计第一次课)10.27 第二节 财产物资的收发、增减和使用 1、在途物资:资产类,主要核算企业采用实际成本做材料核算时的材料采购成本,按材料的种类设置明细账。 在途物资 + - 已付款但尚未到达企业的材料成本 验收入库结转成本 余:尚未到达企业或未验收入库的材料成本 (买价+运杂费) 材料成本 实际成本 计划成本 (在途物资) (材料采购) →购买时的价格 →原材料在市场上价格变动频繁,采购次数多,企业采购成本管理的需要。 一、原材料 惑缓沦拭贼汗磁余蔑贿殆吃愁淫拄堡卫乳陕蕾某易怠属魂痪曝抢捂遁玩俊从业证考试辅导(会计第一次课)10.27从业证考试辅导(会计第一次课)10.27 * * 垮避陵往田哄切翟帜赞人啥软勘掂酮执傍捅钒棘澎抚菩耀舔蕊带愁败孔啸从业证考试辅导(会计第一次课)10.27从

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