会计科目第八章.ppt

库存现金 新旧主要变化： 增加有关受托代理现金业务的会计处理； 增加现金溢余或短缺情况的会计处理。 有关账务处理： 发现现金短缺时P18 借：待处理财产损溢 贷：库存现金（原—现金） 待查明原因后作如下账务处理： 借：其他应收款（由责任人赔偿） 经费支出（无法查明原因，报经批准） 贷：待处理财产损溢 库存现金 发现现金溢余时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下账务处理： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 其他收入（无法查明原因，报经批准--补充） 库存现金 收到受托代理的现金时 借：库存现金 贷：受托代理负债（原—暂存款） 支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金 银行存款 新旧主要变化： 细化有关外币业务的会计处理规定 增加受托代理银行存款业务的会计处理 银行存款 有关账务处理： 行政单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。 期末，各种外币账户的期末余额，应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益计入当期支出。【仿企业】 银行存款 收到受托代理的银行存款时 借：银行存款 贷：受托代理负债（原—暂存款） 支付受托代理的存款时 借：受托代理负债（原—暂存款） 贷：银行存款 零余额账户用款额度 新旧无变化—实行国库集中支付的行政单位据财政批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度 有关账务处理 1.年末，注销额度时 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政拨款收入【原—拨入经费】 零余额账户用款额度 2. 下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度时P22 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 应收账款 新旧主要变化：P24 本科目为新增科目，主要核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。 本科目按照购货、接受服务单位（或个人）进行明细核算。 有关账务处理: 出租资产发生应收账款 出售物资发生应收账款 核销无法收回的应收账款 应收账款 1.出租资产等发生应收账款 例：某单位出租办公用房10间，月租金10万元，每月收一次租金，房子已出租1个月，但仍未收到租金。 月末，尚未收到租金时 借：应收账款 100000(原-暂付款) 贷：其他应付款 100000（原-暂存款） 收到租金10万元，应交5%的营业税 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 借：其他应付款 100000 贷：应缴税费 5000（原-暂存款） 应缴财政款 95000（原—应缴财政专户款） 应收账款 2. 出售物资发生应收账款 例：某单位出售一批旧电脑10台，价值20000元，电脑已发出，但尚未收到款项。 电脑发出时 借：应收账款 20000 (原-暂付款) 贷：待处理财产损溢 20000 （新） P25 收到价款时 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 应收账款 3. 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：应收账款 报经批准予以核销时 借：其他应付款等 贷：待处理财产损溢 已核销的应收账款在以后又收回的 借：银行存款 贷：应缴财政款（原—应缴财政专户款或应缴预算款） 预付账款 新旧主要变化：