期货经纪业务核算.ppt

第九章 期货经纪公司业务的核算 期货经纪公司业务概述 商品期货业务的核算 期货经纪公司业务概述 期货经纪公司的业务内容 期货经纪公司是代理客户从事期货交易的企业法人或由企业法人设立的分支机构。 1，期货经纪公司的基本业务程序。 2，期货经纪公司的主要职能。 3，期货经纪公司与交易所、客户的关系： ①与交易所：对交易所负责每一笔期货交易。 ②与客户：帮助客户收集信息、分析行情，并要求其承担交易过程中相应的义务。 期货经纪公司的结算制度 1，与交易所对应的制度：登记结算制度、保证金制度、每日结算无负债制度、违约处理制度。 2，与客户对应的制度：账户分立制度、保证金制度、每日结算制度、强制平仓制度、手续费制度。 期货经纪公司会计核算的内容 1，与期货交易所有关的业务核算 ①与会员席位有关的业务核算：会员资格费、席位占用费、年会费。 ②与日常交易有关的业务核算：保证金存入、划回与提取、代扣手续费、质押物融资、合约实物交割、交易盈亏结转。 2，对客户业务的核算 吸收客户期货保证金、保证金清退、收取代理手续费、接受保证金质押、代理实物交割、客户平仓盈亏核算。 3，其他业务的核算 期货经纪公司执行的会计规范 1,1997.3财政部颁布《商品期货交易财务管理暂行规定》，明确期货经纪公司性质，规范期货业务。 2，2000.11财政部颁布《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》，规范期货业务的会计处理。 3, 2001.11财政部颁布《金融企业会计制度》，第二条明确适用范围包括期货经纪公司。 4，2006.11证监会发布《关于期货经纪公司执行“企业会计准则”的规定》。 商品期货业务的核算 会计科目设置 ①“应收保证金”。 ②“应收席位费”。 ③“应付保证金”。 ④“结算差异”。 ⑤“风险准备”。 ⑥“应收风险损失款” ⑦“长期股权投资——期货会员资格投资” ⑧“营业费用—期货年会费”、“营业费用—提取期货风险准备”。 ⑨“手续费收入”。 ⑩“应付账款—代收手续费” “应收保证金” ①核算内容：核算对交易所划出和追加的用于办理期货业务的保证金。 ②性质：资产类 ③结构： 借 应收保证金 贷 期初余额 上交保证金 退回保证金 期末余额 “应收席位费” ①核算内容：核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。 ②性质：资产类 ③结构： 借 应收席位费 贷 期初余额 上交席位费 退回席位费 期末余额 “应付保证金” ①核算内容：核算收到客户划入的保证金。 ②性质：负债类 ③结构： 借 应付保证金 贷 期初余额 退回保证金 划入保证金 期末余额 “结算差异” ①核算内容：核算经纪公司与交易所、客户办理结算时，因结算方式和程序不同形成的应收保证金和应付保证金之间的差额。 ②性质：资产负债共同类 ③结构 借 结算差异 贷 盈利时应收保证金小于应付保证金 盈利时应收保证金大于应付保证金 亏损时应收保证金大于应付保证金 亏损时应收保证金小于应付保证金 期货经纪公司的账务处理 （一）会员资格费的核算 缴纳： 借：长期股权投资—期货会员资格投资 贷：银行存款 转让或退回： 借：银行存款 （投资收益） 贷：长期股权投资—期货会员资格投资 （投资收益） （二）席位占用费的核算 借：应收席位费 贷：银行存款 （三）缴纳会费的核算 借：营业费用—期货年会费 贷：银行存款 （四）开仓、持仓与保证金的核算 1，与交易所的保证金核算 借：应收保证金 贷：银行存款 2，与客户保证金的核算 借：银行存款 贷：应付保证金—客户 若划出，作相反分录。 3，结算准备金存款利息的核算 借：应收保证金—交易所