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小型微利企业所得税优惠政策 2014.6.26 “小微企业”与“小型微利企业”的区别    小微企业的认定条件 文件依据：工信部联企业[2011]300号 根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，确定各行业划型标准并据此将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，以工业企业为例。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。 小型微利企业的认定条件 文件依据： 企业所得税法第二十八条 企业所得税法实施条例第九十二条 财税[2014]34号 国家税务总局公告2014年第23号 小型微利企业的认定条件 1 . 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2. 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝(月初值＋月末值)÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 小型微利企业的条件 1.企业类型：工业企业包括从事采矿业、制造业、电力、燃汽及水的生产和供应业等企业；其他企业除工业企业外其他类型的企业。 2. 年度从业人数：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，按企业全年月平均值确定。 历年小型微利政策的梳理 3万元 政策变化点: 1.金额“变高” 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2.范围“变广” 将核定征收企业纳入小型微利企业所得税优惠政策范围。 政策变化点: 3.程序“变简” 符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 预缴申报 2014年第二季度至2015年第一季度企业所得税(月)预缴纳税申报系统将按照以下要求进行升级： 1.查账征收企业按照备案结果自动计算减免税额。 2.核定征收企业、本年新办企业，在预缴纳税申报界面增加“小微企业相关信息表”页面。在该界面中，核定征收企业若上年度企业所得税汇算清缴结果符合小型微利企业条件的，可由企业选择享受小型微利企业所得税优惠政策；本年新办企业若预计本年度应纳税所得额、从业人数、资产总额符合小型微利企业条件的，可由企业选择享受小型微利企业所得税优惠政策。 汇算清缴 在企业所得税年度汇算清缴时，符合条件的小型微利企业将可享受的减免税金额填入《企业所得税年度纳税申报表》，在企业所得税年度纳税申报的同时提交《享受小型微利企业所得税优惠政策备案表》,取得《享受小型微利企业所得税优惠政策备案表受理回执》。 其他事项 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 谢谢！