内部控制与风险管理8-10章.docx

内部控制与风险管理8-10章第八章内部控制体系的建设第一节内部控制体系建设的目标、原则、步骤内部控制体系建设的目标：（1）近期目标：满足我国会计法和国资委、财政部、证监会、证券交易所等颁布的内控规则及国外上市地的法律法规要求。（2）长期目标：建立有效、实用、具有实际操作性并兼顾效率的内部控制体系，规范业务流程，强化企业管理，全面防范企业风险，以合理保证企业战略、经营、报告和法规遵循目标的实现。内部控制体系建设的原则合法性原则全面性原则重要性原则内部牵制原则体制牵制簿记牵制实务牵制机械牵制适应性原则有效性原则成本效益原则内部控制体系设计步骤准备→ 设计 → 执行 → 测试制定缺陷标准，检查内部控制设计和执行是否存在缺陷，及时改进或纠正。将内部控制在实际工作中贯彻执行围绕方案，开展风险评估，设计控制措施，制定内部控制制度。围绕内部控制内容对内部控制现状进行分析，制定内部控制建设方案 ↓ ↓ ↓ ↓第二节内部控制体系建设的准备内部控制体系建设的准备阶段含义：就是对企业的组织体系、机构设置、营业范围、经营方式、主要业务、营运情况、管理水平、员工情况、财务状况、经营成果以及所处的外部环境等进行全面总结和分析，以使内部控制制度适合企业的经营实际。做好企业与内部控制相关的调查工作。调查了解企业的内外部环境因素解国家所颁布的法律法规和政策。了解行业背景与竞争对手的基本情况。了解企业背景及内部因素。调查了解企业内部控制的基础调查了解企业内部控制环境。调查了解企业内部各类业务的处理程序和所采取的控制措施。调查了解企业的财务会计信息和其他业务信息的准确性、可靠性。对调查结果进行现状分析。对照内控标准查找差距，提出建设方案。内部控制体系的内容架构。第三节组织架构的设计与运行组织架构的设计——主要是针对按《公司法》新设立的企业，以及《公司法》颁布的前存在的企事业单位转为公司制企业而言的。应当遵循以下原则：一要依据法律法规；二要有助于实现发展战略；三要符合管理控制要求；四要能够适应内外环境变化。组织架构设计的依据战略环境技术组织规模组织架构设计的原则目标原则职能分解原则功能定位原则系统性原则信息沟通原则制衡原则适应性原则稳定性原则组织架构设计的程序确定组织目标确定业务内容确定组织机构配备职务人员规定职责权限整体协调勾绘出组织结构图企业治理结构设计一般要求企业治理结构设计一般要求：企业应当根据国家有关法律法规的规定，按照决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等。上市公司治理结构的特殊要求：建立独立董事制度；董事会专门委员会的特殊要求；设立董事会秘书。国有独资企业治理结构设计的特殊要求：国有资产监督管理机构代行股东大会职权；国有独资企业董事会成员中应当包括公司职工代表；国有独资企业监事会成员由国有资产监督管理机构委派，但监事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生；外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐，由任职公司以外的人员担任。内部机构的设计内部机构的基本形式直线型组织结构职能型组织结构直线职能型组织结构事业部制组织结构矩阵结构多维立体组织结构组织结构的变革趋势从总体来看，组织结构的变化趋势将是扁平化、柔性化和网络化发展。内部机构设计的一般要求合理设置内部职能机构，明确各机构的职能权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。确定具体岗位的名称、职责和工作的要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。2.组织架构的运行涉及新企业治理结构和内部结构的运行。也涉及对存续企业组织架构的全面梳理。如何梳理：从治理结构层面看，一是关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况。二是关注董事会、监事会和经理层的运行效果。从内部机构层面看，应着力关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。还应当定期对组织架构设计和运行的效率和效果进行综合评价，其目的在于发现可能存在的缺陷，及时优化调整，使公司的组织架构始终处于高效运行状态。第四节发展战略制定如何制定发展战略建立和健全发展战略委员会综合分析评价影响发展张略的内外部因素分析外部环境，发现机会和威胁。（宏观环境分析，行业环境及竞争对手分析，经营环境分析）分析内部环境，识别优势和劣势（企业资源分析，企业能力分析，核心竞争力分析）科学编制发展战略制定发展目标（发展目标应当突出主业，不能过于寂静，不能盲目追逐市场热点，不能脱离企业实际）编制战略规划（明确企业发展的阶段性和发展程度）严格审议和批准发展战略（在审议过程中，董事会应着力关注发展战略的全局性、长期性和可行性）如何实施发